Beruházáshoz kapcsolódó áfák levonhatósága
Kérdés
Újonnan alakult kft. vásárolt és bérelt épületet átalakít, felújít, bővítést végez. Induláskor megnyílik-e tárgyi eszköz beszerzése címén az áfa visszaigénylése a következő számlák alapján: ingatlanközvetítői díj, beruházás megvalósításával kapcsolatos kivitelezői és előkészítő munkák menedzselése, koordinálása, faanyagvizsgálat, felmérési és bontási tervdokumentáció részszámla, üregkutatási célú geofizikai vizsgálatok, építéstörténeti dokumentáció készítése. Ezen beérkező számlákat mint befejezetlen beruházást tartjuk nyilván.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. február 21-én (169. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3537
[…] vették, akkor az átalakítási, felújítási, bővítési munkák költségeit a beruházási számlán elkülönítetten kell kimutatni. A kérdésben szereplő munkák általában olyanok, amelyek a beruházás hasznos ráfordításaként elszámolhatók, kivéve az építéstörténeti dokumentáció készítést. A bérelt épületen átalakítási, felújítási, bővítési munka csak a bérbeadó előzetes írásbeli hozzájárulása esetén végezhető, és csak akkor, ha a bérelt épületet ténylegesen is bérleményként a vállalkozási tevékenység érdekében használják. A bérelt épületen végzett átalakítási, felújítási munkák költségeit a beruházási számlán elkülönítetten kell kimutatni, a munkák befejezését követően, a rendeltetésszerű használatbavételkor az épületek között, mint bérbe vett épületen végzett beruházást kell szerepeltetni. Az új Áfa-törvény 120. §-ának a) pontja alapján abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany – ilyen minőségében – a terméket, a szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany – ideértve az Eva-tv. hatálya alá tartozó személyt, szervezetet is – rá áthárított. A kérdésből nem derül ki, hogy a vásárolt és bérelt épületeket a kft. milyen tevékenységhez fogja használni. Feltételezzük, hogy adóköteles tevékenységhez. Amennyiben a fizetendő áfa összegét meghaladja az előzetesen felszámított áfa összege, azaz a különbözet negatív előjelű, akkor az adóalany a különbözetet a 131. § (2) bekezdése szerint – a soron következő adómegállapítási időszakban figyelembe veheti úgy, mint az akkori adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő áfa együttes összegét csökkentő tételt, illetve – a 186. §-ban meghatározott feltételek szerint és módon az állami adóhatóságtól visszaigényelheti. Soron következő adómegállapítási időszak az elévülési időn belül bármelyik adóbevallási időszak lehet. Az új Áfa-tv. 186. §-a szerinti áfa-visszaigénylés feltételei lényegesen egyszerűbbek és kedvezőbbek, mint ahogyan az a régi Áfa-tv.-ben szabályozva volt. A negatív különbözet összege legkorábban az Art.-ben meghatározott esedékességtől kezdődően igényelhető vissza, ha – azt az esedékes adóbevallás benyújtásával egyidejűleg az adóalany az állami adóhatóságtól kérelmezi, – az abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja = havi […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. február 21-én (169. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3537
[…] vették, akkor az átalakítási, felújítási, bővítési munkák költségeit a beruházási számlán elkülönítetten kell kimutatni. A kérdésben szereplő munkák általában olyanok, amelyek a beruházás hasznos ráfordításaként elszámolhatók, kivéve az építéstörténeti dokumentáció készítést. A bérelt épületen átalakítási, felújítási, bővítési munka csak a bérbeadó előzetes írásbeli hozzájárulása esetén végezhető, és csak akkor, ha a bérelt épületet ténylegesen is bérleményként a vállalkozási tevékenység érdekében használják. A bérelt épületen végzett átalakítási, felújítási munkák költségeit a beruházási számlán elkülönítetten kell kimutatni, a munkák befejezését követően, a rendeltetésszerű használatbavételkor az épületek között, mint bérbe vett épületen végzett beruházást kell szerepeltetni. Az új Áfa-törvény 120. §-ának a) pontja alapján abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany – ilyen minőségében – a terméket, a szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany – ideértve az Eva-tv. hatálya alá tartozó személyt, szervezetet is – rá áthárított. A kérdésből nem derül ki, hogy a vásárolt és bérelt épületeket a kft. milyen tevékenységhez fogja használni. Feltételezzük, hogy adóköteles tevékenységhez. Amennyiben a fizetendő áfa összegét meghaladja az előzetesen felszámított áfa összege, azaz a különbözet negatív előjelű, akkor az adóalany a különbözetet a 131. § (2) bekezdése szerint – a soron következő adómegállapítási időszakban figyelembe veheti úgy, mint az akkori adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő áfa együttes összegét csökkentő tételt, illetve – a 186. §-ban meghatározott feltételek szerint és módon az állami adóhatóságtól visszaigényelheti. Soron következő adómegállapítási időszak az elévülési időn belül bármelyik adóbevallási időszak lehet. Az új Áfa-tv. 186. §-a szerinti áfa-visszaigénylés feltételei lényegesen egyszerűbbek és kedvezőbbek, mint ahogyan az a régi Áfa-tv.-ben szabályozva volt. A negatív különbözet összege legkorábban az Art.-ben meghatározott esedékességtől kezdődően igényelhető vissza, ha – azt az esedékes adóbevallás benyújtásával egyidejűleg az adóalany az állami adóhatóságtól kérelmezi, – az abszolút értékben kifejezve eléri vagy meghaladja = havi […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
