Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. június 12-én (177. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3718

[…] üdülőként nyilvántartásba vett szálláshely. Az Szja-tv. 69. §-ának (2) bekezdése szerint: természetbeni juttatás révén a magánszemély által megszerzett bevételnek (jövedelemnek) a törvény eltérő rendelkezése hiányában azon összeg minősül, amely megegyezik az ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott termék, szolgáltatás szokásos piaci értékével, illetőleg abból azzal a résszel, amelyet a magánszemély nem köteles megfizetni (adóalap). Az Szja-tv. vonatkozó előírásai ismertetése után nézzük meg, milyen költségeket kell figyelembe venni az üdültetési szolgáltatás piaci értékének meghatározása során, és abból mennyi lehet az adómentes és így mennyi az adóköteles! A saját üdülő üzemeltetésének (működtetésének, fenntartásának) költségeit elsődlegesen, de elkülönítetten az 5. Költségnemek számlaosztály megfelelő számláin kell elszámolni. (A saját üdülő üzemeltetési költségeitől elkülönítetten kell kimutatni a saját üdülőben biztosított étkeztetés, továbbá a saját konyha költségeit.) Ilyenek – a saját üdülő – mint épület – terv szerinti értékcsökkenési leírása az 571. számlán (ha az üdülő használatáért díjat fizetnek, az így kifizetett bérleti díj az 522. számlán); – az üdülőben lévő tárgyi eszközök terv szerinti értékcsökkenési leírása az 571-572. számlán (ha a használatbavételkor egy összegben történt a leírás, akkor is!); – az üzemeltetés (fűtés, világítás, takarítás, a gondnoki feladatok ellátása stb.), továbbá a karbantartás, javítás, nagyjavítás költségei, mint = a felhasznált anyagok értéke az 51. számlacsoportban, = az igénybe vett szolgáltatások költségei az 52. számlacsoportban, = az elszámolt munkabér és annak járulékai az 54. és az 56. számlacsoportban, = a közvetlenül felmerült személyi jellegű egyéb kifizetések az 55. számlacsoportban. A beszerzések, az igénybe vett szolgáltatások előzetesen felszámított áfája a szállító, a szolgáltató számlája alapján levonható, mivel az üdülési szolgáltatás áfaköteles. Legkésőbb az üzleti év végével (célszerű azonban az üdülési szezonban havonta) meg kell állapítani ezek együttes összegét (a továbbiakban: a saját üdülő üzemeltetésének költségei). Amennyiben a saját üdülőben csak az adott társaság munkavállalói (és a velük – az Szja-tv. szerint – egy tekintet alá tartozók) üdültek, és azok térítést nem fizettek, akkor a saját üdülő összes üzemeltetési költségeivel azonos összeget kell a személyi jellegű egyéb kifizetések között elszámolni a következők szerint: – a saját előállítású eszközök aktivált értékeként, mint saját üdülési szolgáltatást a vásárolt készletek között állományba venni: T 271 – K 582; – majd a vásárolt készletek között állományba vett szolgáltatás – áfával növelt – értékét kell a személyi jellegű egyéb kifizetések közé átvezetni: T 552 – K 271, 467. Amennyiben a saját üdülőben csak az adott társaság munkavállalói (és a velük – az Szja-tv. szerint – egy tekintet alá tartozók) üdültek, és számlázott – áfát is tartalmazó – térítési díjat fizettek, és az áfával növelt térítési díj (T 381, 311- K 91-92, 467) nem fedezi a saját üdülő áfával növelt összes üzemeltetési költségét, akkor a saját üdülő összes üzemeltetési költségéből az ilyen címen árbevételként elszámolt összeggel csökkentett összeget kell a fentiek szerint a személyi jellegű egyéb kifizetések között elszámolni. Az előbbiek szerint a saját üdülő összes üzemeltetési költségeiből – áfával növelten – a személyi jellegű egyéb kifizetések közé átvezetett összegből: – […]