Adóellenőrzés az alapítványnál


Az alapítvány vállalkozási tevékenységet nem folytat. Az adóellenőrzés megállapításainak könyvelésével van problémám. Idézem – kivonatosan – az adóellenőrzés vonatkozó megállapításait. "Mivel az alapítvány társaságiadó-kötelezettséget eredményező vállalkozási tevékenységet nem végez, azonban saját tőkéjének része a céltevékenysége által elért tárgyévi alaptevékenység eredménye, a revízió a jegyzőkönyvben rögzítette a megállapítások tárgyévre gyakorolt hatását, de az idevonatkozó törvények szerint társaságiadó-alapot és adót nem állapított meg. Mivel az üzemanyagköltség tekintetében nem igazolt, hogy az az alapítvány cél szerinti tevékenységének közvetlen költségeként merült fel, így azt az adózó célja érdekében felmerült költségként nem számolhatja el, tehát az adózó céltevékenysége adózás előtti eredményét ezen összeggel növelem. Nem tekintettem a számlák kifizetését természetbeni juttatásnak, csak a nem alapítvány céljait szolgáló kifizetéssel növeltem az adózás előtti eredményt. A mobil-feltöltőkártyákra kifizetett összegeket természetbeni juttatásnak minősítettem. Mivel sem a természetbeni juttatások, sem az utána a revízió által megállapított adókötelezettségek nem szolgálják a cél szerinti tevékenységet, a kettő együttes értéke növeli az alapítvány cél szerinti tevékenységének az eredményét. Ezért az adózó cél szerinti tevékenysége adózás előtti eredményét xy forinttal csökkentem (ez az szja és eho összegei), és a vz forinttal növelem (ez pedig az szja, eho és a mobilkártyák együttes összege). A hiba és a hibahatások lényegesek. Egyszeres közhasznú beszámolót készítünk, a megállapításokat a középső oszlopban szerepeltetjük, de hogyan kell a könyvelést helyesbíteni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. február 19-én (192. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3998

[…] tevékenység érdekében merült fel, akkor elvileg a rendezésre két lehetőség mutatkozik: az egyik az, hogy az alapítvány leszámlázza annak, aki az üzemanyagot felhasználta, a másik az, hogy az alapítvány a saját tőkéjét csökkenti azzal. Az első esetben az áfa felszámításával számlázott üzemanyag áfa nélküli ellenértékét a pénzügyi rendezéskor az alapítvány elszámolja az alaptevékenység egyéb bevételeként, a fizetendő áfát pedig bevallja, és befizeti a rá vonatkozó rendelkezéseknek megfelelően. Elszámolása a tárgyév adatai között jelenik meg a mérlegben is, az eredménylevezetésben is. A másik esetben – mivel a saját tőke közvetlenül nem csökkenthető – úgy számolja el, mintha az üzemanyagköltség a "vállalkozási tevékenység" érdekében merült volna fel. Ennek az lesz az eredménye, hogy a "vállalkozási tevékenység" adózás előtti eredménye csökken, és így a tárgyévi eredménye "vállalkozási tevékenységből" negatív előjelű lesz, amely összeg - természetesen – csökkenti a saját tőke összevont értékét. A mobil-feltöltőkártyákat az adóhatóság természetbeni juttatásnak minősítette, és mint ilyent megadóztatta (szja, eho), az adót elszámoltatta a cél szerinti tevékenység költségei között, majd az adóval növelt összeget (a mobilkártyák költsége + szja, eho) minősítette olyannak, ami nem a cél szerinti tevékenység érdekében felmerült költség. Emiatt módosította a cél szerinti tevékenység adózás előtti eredményét. A számviteli elszámolás során – az előbbiekben leírt – másik eset szerint indokolt eljárni. Az adóellenőrzés megállapításának könyvelése – az első eset kivételével – nem kapcsolódik pénzügyi rendezéséhez, a nyilvántartásokon, továbbá a közhasznú egyszerűsített beszámoló mérlegén és a közhasznú eredménylevezetésen való rögzítéssel (ha jelentős összegű, a középső oszlopban) rendezendő. A másik esetben a 224/2000. (XII. 19.) Korm. […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.