Cégtelefon áfája
Kérdés
Eddig a bejövő telefon- és internetszámlák 20%-át közvetített szolgáltatásként számoltuk el, és továbbszámláztuk dolgozóinknak, illetve ezen 20%-nyi résznek nem helyeztük levonásba az áfáját. A maradék 80%-ból 70%-ot telefonköltségként az 5. számlaosztályban könyveltünk, és levonásba helyeztük ezen rész után az áfát. A maradék 80%-ból 30%-ot telefonköltségként az 5. számlaosztályban könyveltünk, és nem vontuk le ezen rész áfáját. Így nem volt olyan rész, ami után természetbeni hozzájárulásként személyi jövedelemadót kellett volna fizetnünk. Nem tudom értelmezni azt, ha a cégtelefon használata a számla alapján tételesen nem különíthető el, a kifizetőt terhelő áfás kiadás 20%-át mindenképpen magáncélú használatnak kell tekinteni. Helyesen jártunk el? Jó volt ez az elszámolás 2008. évben, illetve maradhat ez 2009. évben is?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. május 14-én (198. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4124
[…] internetszámlákon szereplő áfa teljes összegének a 30 százalékát. A leírtakból következik, hogy a számlázott érték 20 százalékának közvetített szolgáltatáskénti elszámolása helytelen. Az Áfa-tv. 2008. január 1-jétől hatályos 124. §-ának (3) bekezdése szerint nem vonható le a távbeszélő-szolgáltatást (SzJ 64.20.11 és 64.20.12), a mobiltelefon-szolgáltatást (SzJ 64.20.13), az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú adatátviteli szolgáltatást (SzJ 64.20.16-ból) terhelő előzetesen felszámított adó összegének 30 százaléka. Az Áfa-tv. 125. §-a (1) bekezdésének e) pontja szerint a 124. §-tól eltérően az előzetesen felszámított adó levonható, ha a 124. § (3) bekezdésében felsorolt esetekben a szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 30 százalékára igazoltan teljesül, hogy az a 15. § szerinti szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be. Az Áfa-tv. 15. §-a valójában a közvetített szolgáltatás áfaszabályát tartalmazza. Mivel a kérdésben leírtak szerint a dolgozókra történő átterhelés nem felel meg a közvetített szolgáltatás követelményeinek (mert nem a tételes kigyűjtéssel meghatározott használatot számlázza tovább a társaság), továbbá a szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 30 százaléka nem kerül áthárításra közvetített szolgáltatásként, így az Áfa-tv. 124. §-ának (3) bekezdése alapján az előzetesen felszámított adó teljes összegének 30 százaléka nem vonható le. Ha a dolgozók felé számlázott összeg áfát is tartalmazott (kellett, hogy tartalmazzon!), és az arra jutó előzetesen felszámított áfát nem vonták le, akkor valójában a le nem vont adó összege több, mint amennyinek az Áfa-tv. szerint lennie kell. Az Szja-tv. 69. §-a (1) bekezdésének m) pontja […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. május 14-én (198. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4124
[…] internetszámlákon szereplő áfa teljes összegének a 30 százalékát. A leírtakból következik, hogy a számlázott érték 20 százalékának közvetített szolgáltatáskénti elszámolása helytelen. Az Áfa-tv. 2008. január 1-jétől hatályos 124. §-ának (3) bekezdése szerint nem vonható le a távbeszélő-szolgáltatást (SzJ 64.20.11 és 64.20.12), a mobiltelefon-szolgáltatást (SzJ 64.20.13), az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú adatátviteli szolgáltatást (SzJ 64.20.16-ból) terhelő előzetesen felszámított adó összegének 30 százaléka. Az Áfa-tv. 125. §-a (1) bekezdésének e) pontja szerint a 124. §-tól eltérően az előzetesen felszámított adó levonható, ha a 124. § (3) bekezdésében felsorolt esetekben a szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 30 százalékára igazoltan teljesül, hogy az a 15. § szerinti szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be. Az Áfa-tv. 15. §-a valójában a közvetített szolgáltatás áfaszabályát tartalmazza. Mivel a kérdésben leírtak szerint a dolgozókra történő átterhelés nem felel meg a közvetített szolgáltatás követelményeinek (mert nem a tételes kigyűjtéssel meghatározott használatot számlázza tovább a társaság), továbbá a szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 30 százaléka nem kerül áthárításra közvetített szolgáltatásként, így az Áfa-tv. 124. §-ának (3) bekezdése alapján az előzetesen felszámított adó teljes összegének 30 százaléka nem vonható le. Ha a dolgozók felé számlázott összeg áfát is tartalmazott (kellett, hogy tartalmazzon!), és az arra jutó előzetesen felszámított áfát nem vonták le, akkor valójában a le nem vont adó összege több, mint amennyinek az Áfa-tv. szerint lennie kell. Az Szja-tv. 69. §-a (1) bekezdésének m) pontja […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
