Építési munka áfája 2008. május 1-je után
Kérdés
A társaság 2008. május 1-je után alvállalkozói szerződést kötött egy olyan céggel, amely maga is alvállalkozóként dolgozott 2007. 09. 10-től. 2007-ben áfával növetlen számláztak a fővállalkozónak. 2008-ban nem nyilatkoztak az APEH felé, hogy fordítottan kívánnak adózni. Ezért mindenki, a társaság is egyenesen adózott. A megbízótól 2009-ben levelet kaptunk, hogy a 2008-ban benyújtott számláinkat helyesbítsük, és új fordított áfás számlákat állítsunk ki. Most megküldték a fordított áfára vonatkozó nyilatkozatuk másolatát. Mitévők legyünk? Visszaigényelhetjük az áfát, és azt utaljuk át nekik? A 2008. évet már lezártuk!
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. június 11-én (200. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4187
[…] kellett megállapítani. Ezt nem változtatja meg az, hogy a kérdező alvállalkozó partnerének milyen szerződése van (volt) a fővállalkozóval. Az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének b) pontja alapján az áfát a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybe vevője fizeti meg (azaz fordítottan adózik) a szolgáltatásnyújtásnak minősülő olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására – ideértve az ingatlan bontással történő megszüntetését is – irányul, feltéve hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása vagy egyéb megváltoztatása építési-hatósági engedélyköteles, amelyről a szolgáltatás igénybe vevője előzetesen és írásban köteles nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának. A kérdésben leírtakra lefordítva az előbbieket, ez a következőket jelenti: Amikor a kérdező alvállalkozó szerződést kötött a megrendelővel, a megrendelőnek írásban (már a szerződésben) rögzítenie kellett volna, hogy az alvállalkozó olyan építési-szerelési munkát fog végezni, ami építési-hatósági engedélyköteles, ezért az alvállalkozónak a számláit a fordított adózás szabályai szerint kell kiállítania. (Itt jegyezzük meg, az alvállalkozónak – közlés nélkül is – tudnia kell, hogy az a munka, amire vállalkozik, az építési-hatósági engedélyköteles-e vagy sem!) A jogszabályi előírás szó szerinti értelmezése alapján tehát az alvállalkozó – közlés hiányában – helyesen járt el, a hibát a megrendelő követte el. Természetesen a hiba ez esetben is hiba, amelyet korrigálni kell. A hibát csak az alvállalkozó tudja korrigálni, hiszen az eredeti számlát – az egyenes adózás szabályai szerint – az alvállalkozó állította ki. Célszerű, ha az alvállalkozó számlával egy tekintet alá eső okirat kiállításával – egyrészt sztornírozza a korábban kiszámlázott összeget, – másrészt új számlát bocsát ki a fordított adózás szabályai szerint, az eredeti teljesítési időponttal. A sztornírozás (érvénytelenítés) eredményeként csökken a fizetendő áfa, és amennyiben a csökkentett fizetendő áfát meghaladja az előzetesen felszámított áfa, az aktuális bevallási időszakban, akkor a különbözet az Áfa-tv. 186. §-a alapján visszaigényelhető. […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. június 11-én (200. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4187
[…] kellett megállapítani. Ezt nem változtatja meg az, hogy a kérdező alvállalkozó partnerének milyen szerződése van (volt) a fővállalkozóval. Az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének b) pontja alapján az áfát a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybe vevője fizeti meg (azaz fordítottan adózik) a szolgáltatásnyújtásnak minősülő olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására – ideértve az ingatlan bontással történő megszüntetését is – irányul, feltéve hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása vagy egyéb megváltoztatása építési-hatósági engedélyköteles, amelyről a szolgáltatás igénybe vevője előzetesen és írásban köteles nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának. A kérdésben leírtakra lefordítva az előbbieket, ez a következőket jelenti: Amikor a kérdező alvállalkozó szerződést kötött a megrendelővel, a megrendelőnek írásban (már a szerződésben) rögzítenie kellett volna, hogy az alvállalkozó olyan építési-szerelési munkát fog végezni, ami építési-hatósági engedélyköteles, ezért az alvállalkozónak a számláit a fordított adózás szabályai szerint kell kiállítania. (Itt jegyezzük meg, az alvállalkozónak – közlés nélkül is – tudnia kell, hogy az a munka, amire vállalkozik, az építési-hatósági engedélyköteles-e vagy sem!) A jogszabályi előírás szó szerinti értelmezése alapján tehát az alvállalkozó – közlés hiányában – helyesen járt el, a hibát a megrendelő követte el. Természetesen a hiba ez esetben is hiba, amelyet korrigálni kell. A hibát csak az alvállalkozó tudja korrigálni, hiszen az eredeti számlát – az egyenes adózás szabályai szerint – az alvállalkozó állította ki. Célszerű, ha az alvállalkozó számlával egy tekintet alá eső okirat kiállításával – egyrészt sztornírozza a korábban kiszámlázott összeget, – másrészt új számlát bocsát ki a fordított adózás szabályai szerint, az eredeti teljesítési időponttal. A sztornírozás (érvénytelenítés) eredményeként csökken a fizetendő áfa, és amennyiben a csökkentett fizetendő áfát meghaladja az előzetesen felszámított áfa, az aktuális bevallási időszakban, akkor a különbözet az Áfa-tv. 186. §-a alapján visszaigényelhető. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
