Külföldi napidíj könyvelése
Kérdés
Külföldi kiküldetés során a dolgozónak napidíjat adtunk. A napidíj 30%-a adómentes, a 70%-a adóköteles volt, mivel többet adtunk, mint napi 15 euró. A kiküldetéskor felvett összeg egy részét a dolgozó visszafizette, ezért az előlegszámlával szemben visszavezettük (nálunk nincs valutapénztár), a többi összeget, a szállás- és az utazási költséget, a napidíjat 100%-ban a külföldi kiküldetés számlájával, illetve a napidíjszámlával (55) könyveltük. A fennmaradó egyenleg volt az árfolyam-különbözet. Így az előlegszámla egyenlege nulla. A bérfeladáskor az adóköteles napidíjat szintén a napidíjszámlára könyveltük a 471. számlával szemben. Így a napidíjszámlán a napidíj egyszer 100%-os, és egyszer 70%-os összegben szerepel. Helyesen jártunk el? Hogyan kellett volna könyvelni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. október 29-én (208. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4347
[…] számlán), és nem a személyi jellegű egyéb kifizetések között. A személyi jellegű egyéb kifizetések között (például az 551. számlán) kell kimutatni a teljes napidíjat, függetlenül attól, hogy az adóköteles-e vagy sem. A kérdésből nem derül ki, hogy a dolgozónak a kiküldetéskor adott és az előlegszámlán (a 361. számlán) kimutatott valutát vásárolták forintért, vagy a devizaszámláról vették fel. Ha ez utóbbi volt, akkor a valutafelvétel időpontjában meglévő devizaárfolyamon kellett az előlegszámlára könyvelni, és így a devizaszámla szerinti devizaárfolyam és felvételkori árfolyam közötti különbözetet már a felvételkor el kellett számolni árfolyam-különbözetként a 389. számlával szemben (T 361 – K 389 és T 389 – K 386). A kiküldetéshez kapcsolódó számlák szerinti deviza (valuta)-összeget a teljesítéskori devizaárfolyamon kell a költségek között elszámolni (T 526 – K 361), a napidíjat pedig a kiküldetés befejező (utolsó) napján meglévő választott (és nem az Szja-tv. szerinti) devizaárfolyamon kell könyvelni teljes összegében (T 551 – K 361). A dolgozótól visszavett (el nem költött) valutát, ha a cég valutapénztár-számlát nem vezet, és a cég azt vásárolta, akkor a valutát el kell adni az illetékes pénzintézetnek, és a kapott forintösszeggel kell az előlegszámlán kimutatott összeget csökkenteni (T 381 – K 361). Amennyiben a visszavett valutát a devizaszámlára fizetik be, akkor a befizetés időpontjában meglévő választott devizaárfolyamon kell könyvelni (T 386 – K 361). Ezen könyvelési tételek után a 361. számlán maradó egyenleget – előjelének megfelelően – árfolyamnyereségként (T 361 – K 9762), illetve árfolyamveszteségként (T 8762 – K 361) kell elszámolni. A kiküldött részére adott valutához kapcsolódó személyijövedelemadó-fizetési […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. október 29-én (208. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4347
[…] számlán), és nem a személyi jellegű egyéb kifizetések között. A személyi jellegű egyéb kifizetések között (például az 551. számlán) kell kimutatni a teljes napidíjat, függetlenül attól, hogy az adóköteles-e vagy sem. A kérdésből nem derül ki, hogy a dolgozónak a kiküldetéskor adott és az előlegszámlán (a 361. számlán) kimutatott valutát vásárolták forintért, vagy a devizaszámláról vették fel. Ha ez utóbbi volt, akkor a valutafelvétel időpontjában meglévő devizaárfolyamon kellett az előlegszámlára könyvelni, és így a devizaszámla szerinti devizaárfolyam és felvételkori árfolyam közötti különbözetet már a felvételkor el kellett számolni árfolyam-különbözetként a 389. számlával szemben (T 361 – K 389 és T 389 – K 386). A kiküldetéshez kapcsolódó számlák szerinti deviza (valuta)-összeget a teljesítéskori devizaárfolyamon kell a költségek között elszámolni (T 526 – K 361), a napidíjat pedig a kiküldetés befejező (utolsó) napján meglévő választott (és nem az Szja-tv. szerinti) devizaárfolyamon kell könyvelni teljes összegében (T 551 – K 361). A dolgozótól visszavett (el nem költött) valutát, ha a cég valutapénztár-számlát nem vezet, és a cég azt vásárolta, akkor a valutát el kell adni az illetékes pénzintézetnek, és a kapott forintösszeggel kell az előlegszámlán kimutatott összeget csökkenteni (T 381 – K 361). Amennyiben a visszavett valutát a devizaszámlára fizetik be, akkor a befizetés időpontjában meglévő választott devizaárfolyamon kell könyvelni (T 386 – K 361). Ezen könyvelési tételek után a 361. számlán maradó egyenleget – előjelének megfelelően – árfolyamnyereségként (T 361 – K 9762), illetve árfolyamveszteségként (T 8762 – K 361) kell elszámolni. A kiküldött részére adott valutához kapcsolódó személyijövedelemadó-fizetési […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
