Alvállalkozói teljesítmény mint közvetített szolgáltatás
Kérdés
A közvetített szolgáltatás, alvállalkozói teljesítmény levonhatósága az elvárt jövedelem számításánál. Az Szt. csak a közvetített szolgáltatást definiálja. A 3397. kérdésre adott válasz szerint az alvállalkozói teljesítmény is lehet közvetített szolgáltatás. Szíveskedjenek a leírtakat konkrét példával érzékeltetni! Az építőipari vállalkozásoknál jellemző az alvállalkozói tevékenység. A közvetítés úgy jelenik meg, hogy egy-egy munkafeladatot az alvállalkozók végzik, ami viszont beépül a saját teljesítménybe, és azzal mint egész kerül továbbszámlázásra. Ez a tény kizárja a közvetített szolgáltatás lehetőségét?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. április 29-én (220. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4568
[…] megrendelőt írásban tájékoztatja (vagy a szerződésben azt rögzítették). A tájékoztatás során azt is közölje a vállalkozó, hogy a szerződésben meghatározott (konkrétan nevesített) munkákat közvetített szolgáltatásként fogja számlázni, a számlában elkülönítetten kimutatni. Ha a megrendelő ezzel egyetértett és hozzájárult, megteremtve ezzel a közvetítés lehetőségét, teljesülhet az Szt.-ben előírtak első fele. Az építési-szerelési tevékenység jellemzően összetett munka, különböző munkák egymásutánisága és egymásmellettisége során teljesül, annak megvalósításában különböző szakmák, szakterületek vesznek részt. Tegyük fel, hogy – az alapozást, a falazást, a burkolómunkákat, a vízszerelési munkákat a vállalkozó, – a vakolást, a festést-mázolást, egyéb belső munkákat, a villanyszerelési, a fűtésszerelési munkákat, a felvonószerelést stb. pedig alvállalkozók végezték, természetesen a megrendelő tudtával és beleegyezésével. Ez esetben a számlában (a számla szerinti összértéket részletező, a számlával együtt kezelendő mellékletben) legalább ilyen részletezésben indokolt szerepeltetni a vállalkozó saját teljesítményének, illetve az alvállalkozók által végzett tevékenységnek (munkáknak) a pontos, ellenőrizhető megjelölését, műszaki tartalmát és értékadatait, továbbá ez utóbbiak mellett azt is, hogy közvetített szolgáltatás. Ha ugyanazon szolgáltatást a vállalkozó is végzi, meg az alvállalkozó is, akkor a szolgáltatásnyújtást ennek megfelelően meg kell bontani. Ha ugyanazon szolgáltatást több alvállalkozó – a vállalkozó közreműködése nélkül – egyidejűleg végzi, a szolgáltatásra vonatkozó adatokat nem indokolt (nem kötelező) alvállalkozónként megbontani. Ebből az is következik, ha csak alvállalkozói munkákat számláz a vállalkozó a megrendelő felé, akkor a számlán – számviteli szempontból – nem kell külön-külön részletezni, de a számlára rá kell írni, hogy a teljes számlaérték közvetített szolgáltatás. Előfordulhat, hogy a számlában további részletezésre van szükség. Például ha a felvonószereléshez szükséges berendezéseket, szerelvényeket a vállalkozó vásárolja meg, a szerelést viszont alvállalkozó végzi, akkor csak az alvállalkozó által végzett teljesítmény ellenértéke lehet közvetített […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. április 29-én (220. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4568
[…] megrendelőt írásban tájékoztatja (vagy a szerződésben azt rögzítették). A tájékoztatás során azt is közölje a vállalkozó, hogy a szerződésben meghatározott (konkrétan nevesített) munkákat közvetített szolgáltatásként fogja számlázni, a számlában elkülönítetten kimutatni. Ha a megrendelő ezzel egyetértett és hozzájárult, megteremtve ezzel a közvetítés lehetőségét, teljesülhet az Szt.-ben előírtak első fele. Az építési-szerelési tevékenység jellemzően összetett munka, különböző munkák egymásutánisága és egymásmellettisége során teljesül, annak megvalósításában különböző szakmák, szakterületek vesznek részt. Tegyük fel, hogy – az alapozást, a falazást, a burkolómunkákat, a vízszerelési munkákat a vállalkozó, – a vakolást, a festést-mázolást, egyéb belső munkákat, a villanyszerelési, a fűtésszerelési munkákat, a felvonószerelést stb. pedig alvállalkozók végezték, természetesen a megrendelő tudtával és beleegyezésével. Ez esetben a számlában (a számla szerinti összértéket részletező, a számlával együtt kezelendő mellékletben) legalább ilyen részletezésben indokolt szerepeltetni a vállalkozó saját teljesítményének, illetve az alvállalkozók által végzett tevékenységnek (munkáknak) a pontos, ellenőrizhető megjelölését, műszaki tartalmát és értékadatait, továbbá ez utóbbiak mellett azt is, hogy közvetített szolgáltatás. Ha ugyanazon szolgáltatást a vállalkozó is végzi, meg az alvállalkozó is, akkor a szolgáltatásnyújtást ennek megfelelően meg kell bontani. Ha ugyanazon szolgáltatást több alvállalkozó – a vállalkozó közreműködése nélkül – egyidejűleg végzi, a szolgáltatásra vonatkozó adatokat nem indokolt (nem kötelező) alvállalkozónként megbontani. Ebből az is következik, ha csak alvállalkozói munkákat számláz a vállalkozó a megrendelő felé, akkor a számlán – számviteli szempontból – nem kell külön-külön részletezni, de a számlára rá kell írni, hogy a teljes számlaérték közvetített szolgáltatás. Előfordulhat, hogy a számlában további részletezésre van szükség. Például ha a felvonószereléshez szükséges berendezéseket, szerelvényeket a vállalkozó vásárolja meg, a szerelést viszont alvállalkozó végzi, akkor csak az alvállalkozó által végzett teljesítmény ellenértéke lehet közvetített […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
