Fejlesztési tartalék képzése 2010-ben


2010-ben más mértékű társasági adó érvényes az I., illetve a II. félévben. Milyen mértékű adócsökkentés érvényesíthető fejlesztésitartalék-képzés esetén? Van-e különbség a két félév között a fejlesztésitartalék-képzés vonatkozásában? Cégünk kisvállalkozás.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. december 16-án (234. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4839

[…] adóévenként 500 millió forint (a továbbiakban: fejlesztési tartalék), figyelemmel a (15) bekezdésben foglaltakra". A 2010. adóévben az átmeneti előírás szerint az adóév egészére megállapított adóalapot kell az adóév napjai arányában megosztani I. és II. félévi adóalapra. Például, ha az adózó 2010. adóévi adózás előtti eredménye 1200 ezer forint, a Szt. szerinti értékcsökkenés 300 ezer forint, a Tao-tv. szerinti értékcsökkenési leírás 400 ezer forint, és az adózó a maximális, 500 ezer forint fejlesztési tartalékot képez (és más módosító tétellel nem kell számolnia), akkor az adóalapja: (1200 ezer forint+300 ezer forint-400 ezer forint-500 ezer forint) = 600 ezer forint. Ha az adózó adóéve 365 nap, amelyből június 30-áig eltelik 181 nap, július 1-jétől az adóév végéig pedig 184 nap. Ezen adatok alapján – az I. félévi adóalap: 600 ezer forint/365 x 181 = 297,5 – a II. félévi adóalap: 600 ezer forint/365 x 184 = 302,5. A fejlesztésitartalék-képzést az adómérték 2010. évi változása […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.