Ingatlanvagyon kivonása
Kérdés
Az Eva-tv. hatálya alá tartozó kft. ingatlanvagyonnal rendelkezik. Amennyiben a jogutódlással megszerzett ingatlanvagyont kivonja a vállalkozásból, milyen adókötelezettsége keletkezik a kft.-nek és a magánszemélynek? A vagyonkivonást hogyan kell könyvelni? A kft.-nek három tulajdonosa van, a tulajdoni hányad 60-30-10 százalék, de taggyűlési határozat alapján csak a személyesen közreműködő tag részesül osztalékban. A kft. jegyzett tőkéje 3 millió Ft, az evás előtti időszakról az eredménytartalék 400 E Ft. Az ingatlanvagyon értéke: az 1997. évi alapításkor az apportérték 800 E Ft, könyv szerinti értéke 600 E Ft; 2000. évi vásárlásból 1300 E Ft, könyv szerinti (nettó) értéke: 1100 E Ft.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. február 24-én (238. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4935
[…] is, továbbá a létező tőketartalék is!) A törzstőke leszállításának a cégbírósági bejegyzése napjával a tulajdonosoknak járó saját tőkeösszeget kötelezettségként kell a kft.-nél előírni: a jegyzett tőke csökkenését a T 411 – K 4792, a tőketartalék csökkenését a T 412 – K 4792, az eredménytartalék csökkenését a T 413 – K 4792 könyvelési tétellel, tulajdonos-tagonkénti részletezéssel. A 4792. számlán tagonként kimutatott kötelezettség rendezése történhet pénzben vagy egyéb más eszköz átadásával. Ha a kft. ezen kötelezettségét nem pénzbeli eszközök átadásával rendezi, akkor ehhez az eszközt (az ingatlant) el kell adni [ez következik az Szt. 72. §-a (4) bekezdésének a) pontjában rögzített előírásból], eladni – természetesen – piaci értéken kell az áfa felszámításával (T 311 – K 961, 467), és az ebből adódó követelést kell beszámítani a taggal, a tulajdonossal szembeni kötelezettség teljesítésébe (T 4792 – K 311). Amennyiben a követelés összege meghaladja a tőkeleszállítás miatti kötelezettség összegét, a különbözetet a tulajdonosoknak be kell a kft.-hez fizetniük. Az értékesített ingatlan könyv szerinti értékét is – az értékesítéshez kapcsolódóan – az eredmény terhére ki kell vezetni (T 861 – K 122). A törzstőke tőkekivonással történő leszállításának az eva alapjára közvetlen kihatása nincsen, ha a tulajdonosoknak járó összeget pénzben fizetik ki. A kérdés szerint viszont az ingatlanvagyont akarják kivonni, azaz ingatlan átadásával rendezni a tőkeleszállítás miatti kötelezettséget. Mint utaltunk rá, ez közvetlenül nem lehetséges, mert az Szt. előírása szerint az ingatlant piaci értéken kell előbb értékesíteni (ami egyébként az Eva-tv. előírásaiból is következik). Az ingatlanértékesítés áfával növelt ellenértéke viszont az eva adóalapjába beszámít, így az után az egyszerűsített vállalkozási adót meg kell fizetni (a kft.-t terhelő adófizetési kötelezettség). A magánszemély tulajdonosoknál a törzstőke leszállításakor az őket megillető összegeket (a 4792. számlán tulajdonosként előírt összegeket) össze kell vetni üzletrészeik (törzsbetéteik) szerzési értékének a törzstőke leszállításával arányos részével, a kettő különbözete a magánszemély vállalkozásból kivont jövedelmének […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. február 24-én (238. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4935
[…] is, továbbá a létező tőketartalék is!) A törzstőke leszállításának a cégbírósági bejegyzése napjával a tulajdonosoknak járó saját tőkeösszeget kötelezettségként kell a kft.-nél előírni: a jegyzett tőke csökkenését a T 411 – K 4792, a tőketartalék csökkenését a T 412 – K 4792, az eredménytartalék csökkenését a T 413 – K 4792 könyvelési tétellel, tulajdonos-tagonkénti részletezéssel. A 4792. számlán tagonként kimutatott kötelezettség rendezése történhet pénzben vagy egyéb más eszköz átadásával. Ha a kft. ezen kötelezettségét nem pénzbeli eszközök átadásával rendezi, akkor ehhez az eszközt (az ingatlant) el kell adni [ez következik az Szt. 72. §-a (4) bekezdésének a) pontjában rögzített előírásból], eladni – természetesen – piaci értéken kell az áfa felszámításával (T 311 – K 961, 467), és az ebből adódó követelést kell beszámítani a taggal, a tulajdonossal szembeni kötelezettség teljesítésébe (T 4792 – K 311). Amennyiben a követelés összege meghaladja a tőkeleszállítás miatti kötelezettség összegét, a különbözetet a tulajdonosoknak be kell a kft.-hez fizetniük. Az értékesített ingatlan könyv szerinti értékét is – az értékesítéshez kapcsolódóan – az eredmény terhére ki kell vezetni (T 861 – K 122). A törzstőke tőkekivonással történő leszállításának az eva alapjára közvetlen kihatása nincsen, ha a tulajdonosoknak járó összeget pénzben fizetik ki. A kérdés szerint viszont az ingatlanvagyont akarják kivonni, azaz ingatlan átadásával rendezni a tőkeleszállítás miatti kötelezettséget. Mint utaltunk rá, ez közvetlenül nem lehetséges, mert az Szt. előírása szerint az ingatlant piaci értéken kell előbb értékesíteni (ami egyébként az Eva-tv. előírásaiból is következik). Az ingatlanértékesítés áfával növelt ellenértéke viszont az eva adóalapjába beszámít, így az után az egyszerűsített vállalkozási adót meg kell fizetni (a kft.-t terhelő adófizetési kötelezettség). A magánszemély tulajdonosoknál a törzstőke leszállításakor az őket megillető összegeket (a 4792. számlán tulajdonosként előírt összegeket) össze kell vetni üzletrészeik (törzsbetéteik) szerzési értékének a törzstőke leszállításával arányos részével, a kettő különbözete a magánszemély vállalkozásból kivont jövedelmének […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
