Devizában adott előleg beszámítása
Kérdés
A 3803. számú kérdésre válaszolva az utolsó bekezdésben azt írják, hogy "... és figyelembe kell venni az előleg könyvelésekor a 4661. számlára könyvelt összeget is: T 454 – K 4661." A 4661. számlának az előző könyvelési tétel miatt nincs egyenlege, akkor mit vezetünk át? Ha elírás történt, és a 4662. számla egyenlegét kell átvezetni (amin az előlegszámlán feltüntetett, forintban kifejezett levonható áfa szerepel), akkor az utolsó bekezdés utolsó mondata szerint milyen árfolyam-különbözetet kell a 4661/4662. számlákon elszámolni? További kérdésem: áfa szempontjából az eredeti kérdés szerint mi a teljes ügylet szempontjából a levonható áfa összege? Nyilvánvalóan más lesz az árfolyama az előlegszámlában szereplő levonható áfának, és más a tényleges teljesítésről szóló számlában szereplő áfának, emiatt módosítható az előlegszámla alapján levont áfa összege (különösen akkor, ha a két számla más-más áfabevallási időszakra esik)?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. március 24-én (240. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4964
[…] átutaláskori 265 Ft/euró árfolyamon: T 4661 – K 353 6625 Ft 3. A szállító előlegszámlája szerint az áfa alapja 266 Ft/euró árfolyamon: 26 600 Ft, az előzetesen felszámított áfa: 6650 Ft, könyvelése: T 4662 – K 4661 6650 Ft 4. A 3. tétel könyvelése után a 4661. számlán mutatkozó egyenleget (az adott esetben) árfolyamnyereségként kell elszámolni: T 4661 – K 9762 25 Ft – az áfabevallásba levonható áfaként 6650 Ft-ot lehet beállítani. 5. Megérkezik a szállító számlája (300 euró+áfa). A szerződés szerinti teljesítés napján az euró árfolyama a vevőnél: 270 Ft/euró. Könyvelése: T 21-22 – K 454 (300 euró) 81 000 Ft T 4661 – K 454 (75 euró) 20 250 Ft 101 250 Ft 6. Az előlegként fizetett összeg beszámítása a vevőnél: T 454 – K 353 (100 euró) 26 500 Ft T 454 – K 4661 (25 euró) 6 625 Ft 33 125 Ft 7. Mivel a szállító számlája könyvelésekor a vevőnél alkalmazott árfolyam eltér az előleg folyósításakor alkalmazottól, a 454. számlán az előlegként beszámított összegre (a 125 euróra) jutó árfolyam-különbözetet könyvelni kell (így biztosítható, hogy a szállítóval szembeni kötelezettség a bekerüléskori euróárfolyamon szerepeljen). Árfolyam-különbözet (270-265) 5 Ft/euró, 125 eurónál 625 Ft, könyvelése: T 454 – K 9762 625 Ft Ezt követően a 454. számla egyenlege: 101 250-33 125-625 = 67 500 Ft lesz (270x250 Ft). 8. A szállító számlája szerinti (az előleg levonása utáni) áfa 50 euró, de a szállító ezt az általa használandó árfolyammal (271 Ft/euró) 13 550 Ft-ban állapította meg. A vevőnek ezt az összeget kell bevallania. Könyvelése: T 4662 – K 4661 13 550 Ft 9. Tekintettel arra, hogy a 4661. számlán az egyenleg (az 5. és a 6. tétel könyvelése után): 20 250-6625 = 13 625, a 8. tétel szerinti átvezetés után a T egyenleg 75, amelyet árfolyamveszteségként kell elszámolni: T 8762 -K 4661 75 Ft Az átvezetés után a 4661. számlának nem lehet egyenlege. A fenti levezetésből látható, hogy a válaszban […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. március 24-én (240. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4964
[…] átutaláskori 265 Ft/euró árfolyamon: T 4661 – K 353 6625 Ft 3. A szállító előlegszámlája szerint az áfa alapja 266 Ft/euró árfolyamon: 26 600 Ft, az előzetesen felszámított áfa: 6650 Ft, könyvelése: T 4662 – K 4661 6650 Ft 4. A 3. tétel könyvelése után a 4661. számlán mutatkozó egyenleget (az adott esetben) árfolyamnyereségként kell elszámolni: T 4661 – K 9762 25 Ft – az áfabevallásba levonható áfaként 6650 Ft-ot lehet beállítani. 5. Megérkezik a szállító számlája (300 euró+áfa). A szerződés szerinti teljesítés napján az euró árfolyama a vevőnél: 270 Ft/euró. Könyvelése: T 21-22 – K 454 (300 euró) 81 000 Ft T 4661 – K 454 (75 euró) 20 250 Ft 101 250 Ft 6. Az előlegként fizetett összeg beszámítása a vevőnél: T 454 – K 353 (100 euró) 26 500 Ft T 454 – K 4661 (25 euró) 6 625 Ft 33 125 Ft 7. Mivel a szállító számlája könyvelésekor a vevőnél alkalmazott árfolyam eltér az előleg folyósításakor alkalmazottól, a 454. számlán az előlegként beszámított összegre (a 125 euróra) jutó árfolyam-különbözetet könyvelni kell (így biztosítható, hogy a szállítóval szembeni kötelezettség a bekerüléskori euróárfolyamon szerepeljen). Árfolyam-különbözet (270-265) 5 Ft/euró, 125 eurónál 625 Ft, könyvelése: T 454 – K 9762 625 Ft Ezt követően a 454. számla egyenlege: 101 250-33 125-625 = 67 500 Ft lesz (270x250 Ft). 8. A szállító számlája szerinti (az előleg levonása utáni) áfa 50 euró, de a szállító ezt az általa használandó árfolyammal (271 Ft/euró) 13 550 Ft-ban állapította meg. A vevőnek ezt az összeget kell bevallania. Könyvelése: T 4662 – K 4661 13 550 Ft 9. Tekintettel arra, hogy a 4661. számlán az egyenleg (az 5. és a 6. tétel könyvelése után): 20 250-6625 = 13 625, a 8. tétel szerinti átvezetés után a T egyenleg 75, amelyet árfolyamveszteségként kell elszámolni: T 8762 -K 4661 75 Ft Az átvezetés után a 4661. számlának nem lehet egyenlege. A fenti levezetésből látható, hogy a válaszban […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
