Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. december 15-én (257. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5270

[…] kell elvégezni. Jelenleg sajátos előírás vonatkozik a külföldön megfizetett társasági adó könyvelésére, mivel azt az egyéb ráfordítások között kell elszámolni (várhatóan az elszámolás módja 2012-től változik). A telephelynek betudható jövedelem alapján a társasági adót az adott külföldi ország, és az adott országgal a kettős adóztatás elkerüléséről kötött egyezmény előírásai alapján kell meghatározni, az adott országban megfizetni, a magyar cég könyveiben pedig egyéb ráfordításként elszámolni. A Magyarországon fizetendő társasági adó megállapításához a Tao-tv. 28. §-ában foglaltakat kell figyelembe venni. Nyilvánvalóan a magyarországi adóalap meghatározása során a külföldön megadóztatott jövedelmet ki kell venni az adóztatás alól. Ennek a módszere: – meg kell határozni a vállalkozás egészének (benne a külföldi telephely) adatai alapján a vállalkozás adóalapját, megnövelve azt a külföldön megfizetett társasági adónak megfelelő adóval; – ezt követően meg kell állapítani a külföldi telephelynek betudható adóalapot a magyar Tao-tv. elő­írásai szerint; – a külföldről származó jövedelem megállapítása során figyelembe kell venni az ezen bevétel megszerzéséhez közvetlenül hozzárendelhető költségeket, ráfordításokat, adózás előtti eredményt módosító tételeket; – a külföldi telephely által elért árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel összegéhez viszonyított arányában kell megosztani a külföldről származó jövedelem megszerzéséhez közvetlenül hozzá nem rendelhető költségeket, […]