Evahiány a társasági adó hatálya alatt


Bevételi nyilvántartást vezető evás bt.-t számlaadás elmulasztása miatt megbírságolt az adóhatóság, emiatt visszakerült a társasági adó hatálya alá. Megállapítottak jelentős összegű evahiányt is. A határozat már a társasági adós időszakban készült el. Hova kell könyvelni a megállapított evahiányt, hogy szerepeljen a mérlegben, figyelembe véve, hogy a bevételi nyilvántartás időszakában nem kellett mérleget készíteni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. május 3-án (265. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5422

[…] adóhatósággal szembeni kötelezettségként könyvelni. Az evahiány mint adóhiány nyilvánvalóan az evás időszakot terheli, de a bt. már nem evaalany, és így nem tudja azt evásként rendezni. Az evahiány – feltételezhetően – abból származott, hogy a bt. nem a hatályos jogszabályok előírásai szerint járt el, de a hibát a Tao-tv. üzleti éve előtt követte el, amelyet a Tao-tv. üzleti éve alatt kell rendezni. Ebből következően úgy kell eljárni, mint ahogyan adóellenőrzés, önellenőrzés során: a határozat jogerőre emelkedésének időszakában könyvelni kell az evahiányt az egyéb ráfordítások között az adóhatósággal szembeni kötelezettségként, de úgy, hogy az a társasági adó alapját ne csökkentse. Ha jelentős összegű a hiba, az adóhiány, akkor a középső oszlopban, ha nem jelentős, akkor a tárgyév adatai között szerepel az eredménykimutatásban, de annak összegével (adóhiány, mulasztási bírság, késedelmi pótlék) növelni kell az adózás előtti eredményt. Az evahiányt tehát a mérlegben a kötelezettségek között, az eredménykimutatásban […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.