Nyilvántartás a szokásos piaci árról


Egy EU-s társaság magyarországi leányvállalataként működő, szállítmányozással foglalkozó mikrovállalkozás melyik években volt kötelezett transzferár-nyilvántartásra? Az anyavállalatával együtt számított átlagos statisztikai létszáma – az elmúlt öt évben – 85-90 fő volt, tehát az 50 főt meghaladta. Az anya- és a leányvállalataival együtt, az "oda-vissza" történt teljesítések összesített értéke – éves szinten – egyik évben sem haladta meg az 50 millió Ft-ot. Jól gondolom, hogy – az elévülési időre való tekintettel – 2008., 2009., 2010., 2011. és 2012. évben transzferár-nyilvántartási kötelezettsége volt? A 20/2013. (VI. 18.) NGM rendelet 1. §-ának (1) bekezdése alapján 2013. évtől pedig nincs ilyen kötelezettsége, mert az egymás között összesített nettó teljesítés értéke 50 millió Ft-nál kisebb.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2015. március 12-én (321. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6581

[…] előírását kell alkalmazni, és az adózó kapcsolt vállalkozásával kötött szerződés alapján a szerződés megkötésétől az adóév utolsó napjáig a teljesítések értéke általános forgalmi adó nélkül és szokásos piaci áron számítva nem haladta meg az 50 millió forintot [22-es rendelet 6. §-ának (1) bekezdése].Az értékhatár megállapításánál – az összevonás tényétől függetlenül mind a két esetben – a vonatkozó rendelet szerint összevonható szerződésekben szereplő ügyletek értékét együttesen kell figyelembe venni. Az összevonásra vonatkozó előírást a 18-as rendelet, illetve a 22-es rendelet 3. §-ának (2) bekezdése tartalmazza.A 18-as rendeletet kellett a 2009. adóévet megelőző adóévekben alkalmazni, illetve még a 2009. adóévben is, ha a nyilvántartás elkészítésének határideje a 22-es rendelet hatálybalépésének (2010. január 1.) a napja előtti időpont volt. A 22-es rendeletet kell alkalmazni a 2010-2011. adóévtől, kivéve ha a 2011. adóévre alkalmazható volt a 2012. január 1-jétől hatályos új előírás, amely a nyilvántartás alóli menteségre vonatkozott.2. Nem kell nyilvántartást készítenia) 2012. január 1-jétől (ha a nyilvántartás elkészítésének időpontja e napot megelőzi, akkor a 2011. adóévről sem), ha az adózó kapcsolt vállalkozásával kötött szerződése alapján a szerződés megkötésétől az adóév utolsó napjáig a teljesítések értéke általános forgalmi adó nélkül és szokásos piaci áron számítva nem haladta meg az 50 millió forintot [22-es rendelet 6. §-a (1) bekezdésének g) pontja],b) 2013. június 21-étől (de már a 2012. adóévi kötelezettségre sem, ha a nyilvántartás elkészítésének határideje 2013. január 1-jei időpont), ha az adózó kapcsolt vállalkozásával […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.