Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2015. október 15-én (333. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6788

[…] felszámított áfát is könyvelni kell (a könyvelés eszköznövekedést jelent).[Zárójelben meg kell jegyezni, annak vizsgálata, hogy az ellenőrzéssel érintett hiba jelentős összegű, illetve nem jelentős összegű hibának minősül-e, nem számlánként kell megtörténnie, hanem egy adott üzleti évet érintő valamennyi hiba együttes hatásaként.]Az Áfa-tv. 127. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele az, hogy az adóalany személyes rendelkezésére álljon – főszabályként – az ügylet teljesítését tanúsító számla. A kérdés alapján feltételezhető, hogy azért nem könyvelték a szállítói számlát, mert az nem állt a cég (a könyvelő) rendelkezésére. Emiatt azt az áfabevallásba előzetesen felszámított áfaként 2014-ben nem lehetett beállítani, nem lehetett a fizetendő áfát csökkentő tételként számításba venni. Felmerül így a kérdés, hogy a számla birtokában mikor kell azt az áfabevallásban szerepeltetni, kell-e azt önellenőrizni? A kérdésre választ ad az Áfa-tv. 153/C. §-ának (2) bekezdése.Ha a levonható összeget meghatározó tényezőkben bekövetkező utólagos változás eredményeként az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege nő, az adóalany – az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül – a különbözetet legkorábban abban az adómegállapítási időszakban jogosult a megállapított levonható előzetesen felszámított adó összegét növelő tételként figyelembe venni, […]