Elhatárolt veszteség kiva-alanynál


A kiva-adózás veszteségelhatárolásának értelmezésével kapcsolatban van kérdésünk. Nevezetesen 2013-ban 150 M Ft, 2014-ben pedig 45 M Ft volt a pénzforgalmi veszteségünk. 2015-ben viszont várhatóan kb. 100 M Ft-nyi pénzforgalmi eredményünk lesz, mellyel szemben a lehetséges mértékben veszteséget kívánunk elszámolni. Kérdés, hogy mennyit lehet? Csak a 2013. évi veszteség 1/10-ét vagy 2/10-ét, mert már 2 év telt el? És ugyanakkor elkezdhetjük-e már egyidejűleg elszámolni a 2014. évi veszteség 1/10-ét is? Ez azért kérdés, mert a Katv. szerint a veszteségeket a keletkezésük sorrendjében kell elszámolni, azaz esetleg meg kell-e várni, amíg a 2013-i veszteség kifut? Mi lesz a folytatás? A két kezdeti veszteséges év után lesz pl. 3 évig pozitív a pénzforgalmi eredmény, majd vagy 2 évig újabb veszteséges évek következnek, akkor a 6. évben az első évi veszteség hányadrésze számolható el (6/10 vagy 3/10), mikor fut ki, és mi lesz a később keletkező veszteségekkel stb.?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. január 28-án (339. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6882

[…] adóévekben elhatárolt összegek 10 százaléka. Ha azonban valamely adóévben nincs annyi pozitív eredmény, amelyből e veszteségeket levonva legfeljebb nulla lesz a módosított pénzforgalmi eredmény, akkor dönthet az adóalany, hogy– él a levonással, de ezzel a levont összeg és a 10 százalék közötti különbözet későbbi levonásáról lemondott, vagy– 10 százaléknál kisebb összegű levonást nem érvényesít.A veszteség ugyanis 10 adóévben vehető csökkentésként figyelembe, és egyik évben sem haladhatja meg egy adott évről elhatárolt veszteség 10 százalékát. A 10 adóév nem jelent feltétlenül 10 egymást követő adóévet. Például a kérdéses esetben, ha a 2015-2017. adóévekben pozitív a pénzforgalmi szemléletű eredmény, majd 2018-2019-ben ismét negatív, illetve 2020-tól ismét pozitív, akkor 2020-tól a 2013-2014. adóévről elhatárolt összeg alapján történő csökkentés folytatható, mindaddig, amíg nem volt 10 olyan adóév, amelyben az elhatárolt veszteségek alapján levonás történt. Érvényesíthető továbbá 2020-tól a 2018-2019. adóévek elhatárolt veszteségének 10-10%-a is (feltéve, hogy az eredmény ezt lehetővé teszi). A kérdésben megadott adatok alapján az elmondottak a következőt jelentik:– a 2015. adóévben a 2013. évi veszteség 10%-a és a 2014. évi veszteség 10%-a, összesen 19,5 M forint vehető igénybe csökkentésként;– a 2016-2017. adóévi pénzforgalmi szemléletű eredmény ugyancsak a 2013. évi és a 2014. évi veszteség 10-10%-ával, összesen 19,5 M forinttal […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.