Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. március 10-én (341. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6908

[…] véglegesen átmegy az engedményes tulajdonába. Ebből következően a faktorálás valójában finanszírozási célokat szolgál.A faktoringszerződés valójában nem más, mint egy kölcsönszerződés, amelynek a sajátossága az, hogy a hitelnyújtó (a faktor) esedékességkor elsőként nem az adóstól, azaz az engedményezőtől, hanem az adós kötelezettjétől lesz jogosult a követelés behajtását megkísérelni, és az adóssal szemben csak akkor léphet fel, ha a kötelezett nem teljesít (ez utóbbi esetben az adós visszafizeti a kölcsönt, annak megfizeti a kamatát, visszakapja a követelés feletti rendelkezési jogot). Az engedményezésre vonatkozó szerződés viszont olyan, mint az adásvételi szerződés, a követelés véglegesen az engedményes tulajdonába megy át.A faktorszerződéshez kapcsolódó számviteli előírások:Mivel a faktorálás nem adásvétel, a faktorált követelés nem megy át a faktor tulajdonába, így azt az adósnál a könyvekből nem szabad kivezetni, de az analitikus nyilvántartásban a faktorálás tényét fel kell jegyezni, és természetesen a faktor nem veheti azt nyilvántartásba. Ahhoz azonban, hogy a faktor jogosult legyen a követelést behajtani, az adósnak a faktor rendelkezésére kell bocsátani a faktorált követelésre vonatkozó adatokat, a követeléshez kapcsolódó garanciákat, tájékoztatni kell a kötelezettet arról, hogy a faktornak köteles teljesíteni.Könyvelés az adósnál:A Ptk. szerint a faktor meghatározott pénzösszeget fizet, amelyet az adósnál a faktorral szembeni kötelezettségként kell kimutatni, mint pénzkölcsönt: T 384 – K 4512.Amikor a faktor felé a kötelezett teljesít, a befolyt pénzösszeg a faktornál van, amelyről a faktor az adóst értesíti. A pénzkölcsön törlesztése – a faktor elszámolása alapján – beszámítással megtörténhet: T 4512 – K 311; elszámolásra kerülhet a kamat is vagy beszámítással: T 8731 – K 311, vagy külön tételben történő megfizetéssel: T 8731 – K 384.Ha a kötelezett nem teljesített, és a faktor a követelést visszaengedményezi, akkor az adós a kapott kölcsönt visszafizeti: T 4512 – K 384, és a kamatot megfizeti: T 8731 – K 384. Ezzel egyidejűleg a követelés analitikus nyilvántartásában törölni kell a faktorálásra való utalást.Könyvelés a faktornál:– a faktorált követelés nyilvántartásba vétele a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályban;– a pénzkölcsön nyújtását, a fizetendő kamatot, illetve a visszafizetett pénzkölcsönt és a megfizetett kamatot a reá vonatkozó általános előírások szerint könyveli;– a kötelezettől befolyt pénzösszeget elszámolási […]