Bérlő felújítja az épületet


Társaságunk bérlő egy önkormányzati épületben. Az általunk bérelt rész nem lakásként szerepel az ingatlan-nyilvántartásban, de vannak – magánszemélyek által bérelt – lakások is az épületben. Társaságunk vállalta az épület teljes homlokzata felújításának a pénzügyi fedezetét. Hogyan számolható el a teljes felújítás? Az áfa milyen módon igényelhető vissza?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. január 9-én (418. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8113

[…] bérbeadó az önkormányzat. Így az épülethomlokzat felújításának a vállalása azt jelenti, hogy annak fedezetét a társaság teljes összegében – végleges pénzeszköz formájában – átutalja az önkormányzatnak, vagy az önkormányzat helyett elvégzi, elvégezteti az épülethomlokzat felújítását a társaság (a bejövő számlák áfáját levonásba helyezi), majd az elvégzett felújítási munkák összes, számlázott és közvetlenül felmerült költségeit – mint az önkormányzat részére végzett építési-szerelési tevékenységet – az áfa felszámításával az önkormányzatnak térítés nélkül átadja. Mindkét esetben (az átutalt pénzeszközt is, az áfával növelt térítés nélkül nyújtott szolgáltatást is) egyéb ráfordításként kell elszámolni, és annak összegével a társasági adó alapja megállapítása során az adózás előtti eredményt növelni kell. Az épülethomlokzat felújításának közvetlen, illetve közvetett költségeit elkülönítetten kell kimutatni. Amennyiben az üzleti év végéig a felújítási munkák nem fejeződtek be, a mérlegfordulónappal azok összegét befejezetlen termelésként készletre kell venni. A befejezetlen termelést az önkormányzatnak történő átadáskor kell megszüntetni.Mint már írtuk, a fenti konstrukció alkalmazása esetén a bejövő számlák áfája levonásba helyezhető, a térítés nélküli továbbadáskor viszont annak legalább a könyv szerinti értéke […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.