Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. november 12-én (435. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8362

[…] és járulékbevallásába, de ezen forintösszegeket nem kell könyvelni.Könyvelni akkor kell, amikor a forintban megállapított társadalombiztosítási járulékot és személyi jövedelem-adót az adóhatósághoz befizetik, de nem forintban kell könyvelni, hanem euróban. Ha csak euróban vezetett bankszámlája van a társaságnak, az átutaláshoz forintot kell vásárolnia. Ha egy euróért 348 forintot ad a bank, akkor a 259 ezer forintért 743 eurót, a 210 ezer forintért (kerekítve) 603 eurót kell a társaságnak fizetnie. Könyvelése euróban: T 384 – K 3861 (743+603 = 1346 euró).Az adó és járulék forintban történő átutalásakor könyvelendő: T 463-1 – K 384, 743 euró és T 462 – K 384, 603 euró. A könyvelés után a 463-1, illetve a 462. számláknak Tartozik egyenlege van (3,3 euró), amely árfolyamveszteség (T 8762 – K 463-1, 462), mivel a forintra történő átváltás az euró bekerülési árfolyamánál alacsonyabb értéken történt.Euróban történő könyvvezetés mellett is lehet a társaságnak forintot tartalmazó bankszámlája, amelyről az adó- és járuléktartozását átutalhatja. Könyvelni ez esetben is euróban kell az átutalást, mivel a könyvviteli nyilvántartásait euróban vezeti.Kérdés, mennyi eurót kell könyvelni? Attól függ, hogy mennyi volt a forint bekerülési értéke euróban. Tételezzük fel, hogy 1 forintért 0,00285 eurót adott a társaság, akkor ennyi az egy forint bekerülési értéke euróban. Ez esetben a 259 E Ft bekerülési értéke 738 euró, a 210 E Ft bekerülési értéke 599 euró.Az adó és járulék forintban történő átutalásakor könyvelendő: T 463-1 – K 384, 738 euró és T 462 – K384, 599 euró. Ez esetben a 463-1, illetve a 462. számlákon mutatkozó egyenleget árfolyamnyereségként kell könyvelni: T 463-1, 462 – K 9762 (2+1 = 3 euró).Az euróban meghatározott munkabért terhelő adó és járulék euróban kifizetett összege (740+600) levonása után a 471. Jövedelemelszámolási számla egyenlege mutatja euróban a kifizetendő nettó munkabért. Ennek a kifizetéséhez (átutalásához, T 471 – K 382, 3861) euróban történő könyvvezetés mellett nem kapcsolódik árfolyam-különbözet. Ha a kifizetés (átutalás) a forintbankszámláról történik, akkor is euróban kell könyvelni. Hogy mennyit, az attól függ, mennyi volt a forint bekerülési értéke euróban. (Afenti feltételezéssel élünk: egy forint 0,00285 euró.)A munkavállaló – példánk szerinti – nettó munkabére 2660 (4000-740-600) euró, amelyért forintban 360 Ft/euró árfolyamon 957,6 E Ft-ot kell a forintbankszámláról fizetni, de euróban kell könyvelni: T3861 – K 3869.Ha a forint bekerülési árfolyama 0,00285 euró, akkor a 957,6 E Ft a bankszámlán (kerekítve) 2729 euró értéken szerepel, könyvelése euróban: T 3869 – K 384. A 3869. számla egyenlege árfolyam-különbözet, amely jelen esetben árfolyamveszteség, a forint eurós nyilvántartás szerinti értéke kevesebb, mint amennyiért azért eurót vásárolt (T 8762 – K 3869).Hogyan kell eljárni abban az esetben, ha a társaság a könyveit forintban vezeti?A munkavállalót megillető tárgyhavi bruttó 4000 eurós munkabérét a tárgyhó utolsó napján meglévő – a társaság által választott – euróárfolyamon forintra átszámított összegben kell könyvelni: T 541 – K 471. Ha az euróárfolyam 350 forint/euró, akkor 1400 E Ft összegben.Mivel a munkavállaló részére a nettó munkabér euróban kerül majd kifizetésre, az eurós munkabért terhelő társadalombiztosítási járulékot és személyi jövedelemadót euróban és forintban a fentebb már leírt módon kell meghatározni, de forintban kell könyvelni:– 259 ezer forint társadalombiztosítási járulékot: T471 – K 463-1,– 210 ezer forint személyi jövedelemadót: T 471 – K 462,– ezen összegek kerülnek az adó- és járulékbevallásba is.Ha a társaságnak van forintban vezetett bankszámlája, akkor az adóhatóság részére ezen összegeket kell átutalni: T 463-1, 462 – K 384 (259+210 = 469 E Ft). Ha csak euróban […]