Követelés átalakuláskor a vagyonmérlegben
Kérdés
A kft. zrt.-vé alakul át. A kft. záró vagyonmérlegében szereplő vevőkkel szembeni követelések egy részére értékvesztés került elszámolásra még az átalakulás előtti hónapokban. A zrt. nyitó analitikájában ezen követeléseket milyen értéken kell nyilvántartásba venni: az értékvesztéssel csökkentett értéken (vagyis ez lesz az új bekerülési érték), vagy továbbra is az eredeti bekerülési értéken (külön nyilvántartva az értékvesztést is)? Előbbi esetén, amennyiben a vevő végül mégis fizet, az értékvesztés összegét egyéb bevételként kell elszámolni, és a társaságiadó-alap számításánál csökkentő tételként figyelembe lehet venni? Ha nem fizet, és így a követelés behajthatatlanná válik, az értékvesztés összege figyelembe vehető társaságiadóalap-csökkentő tételként?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. március 10-én (461. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8810
[…] csökkentett könyv szerinti értéken. A zrt.-nél az előbbiekből következően a vagyonmérlegben szereplő értékek lesznek az eszközök nyilvántartás szerinti értékei: tárgyi eszközök esetében az átalakuló társaságnál kimutatott nettó érték lesz a zrt.-nél a bruttó érték, a vevőkkel szembeni követelés pedig az értékvesztéssel csökkentett összegben szerepelhet. Így az átalakuló kft.-nél elszámolt értékvesztés a zrt.-nél nem vehető nyilvántartásba.Mivel az értékvesztés elkülönített nyilvántartására nincs lehetőség, a kérdésben feltettekre is csak egy válasz lehetséges. Amennyiben a vevő többet fizet, mint a követelés nyilvántartott összege, akkor a többletösszeget – ahogyan írja – egyéb bevételként kell elszámolni, de az így elszámolt egyéb bevétellel nem lehet csökkenteni az adózás előtti eredményt!Ha a követelés behajthatatlanná vált, az egyéb ráfordításként elszámolt összeg a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül, azzal az adózás előtti eredményt növelni nem kell, de csökkenteni sem lehet, benne van az adóalapban. Mivel az adott követeléssel kapcsolatosan a zrt. nem számolt el értékvesztést, így ilyen címen a behajthatatlan követeléshez kapcsolódóan nem csökkentheti […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. március 10-én (461. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8810
[…] csökkentett könyv szerinti értéken. A zrt.-nél az előbbiekből következően a vagyonmérlegben szereplő értékek lesznek az eszközök nyilvántartás szerinti értékei: tárgyi eszközök esetében az átalakuló társaságnál kimutatott nettó érték lesz a zrt.-nél a bruttó érték, a vevőkkel szembeni követelés pedig az értékvesztéssel csökkentett összegben szerepelhet. Így az átalakuló kft.-nél elszámolt értékvesztés a zrt.-nél nem vehető nyilvántartásba.Mivel az értékvesztés elkülönített nyilvántartására nincs lehetőség, a kérdésben feltettekre is csak egy válasz lehetséges. Amennyiben a vevő többet fizet, mint a követelés nyilvántartott összege, akkor a többletösszeget – ahogyan írja – egyéb bevételként kell elszámolni, de az így elszámolt egyéb bevétellel nem lehet csökkenteni az adózás előtti eredményt!Ha a követelés behajthatatlanná vált, az egyéb ráfordításként elszámolt összeg a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül, azzal az adózás előtti eredményt növelni nem kell, de csökkenteni sem lehet, benne van az adóalapban. Mivel az adott követeléssel kapcsolatosan a zrt. nem számolt el értékvesztést, így ilyen címen a behajthatatlan követeléshez kapcsolódóan nem csökkentheti […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
