Visszavásárolt üzletrész bevonása
Kérdés
Egy jelenleg kivás kft. a 2022. évben 3 tagtól visszavásárolta a jegyzett tőke (3000 E Ft) 50%-át, azaz 1500 E Ft névértéket, összesen 64 millió forint értékben. A kft. mérlegében a szabad eredménytartalék 326.010 E Ft, melyből társasági adós időszak alatt 201.249 E Ft keletkezett. (A kivás időszak alatt keletkezett eredménytartalék 124.761 E Ft.) A visszavásárolt üzletrész könyv szerinti értékére lekötött tartalékot képeztünk a társasági adós eredménytartalékkal szemben. A kft. az üzletrészt szeretné bevonni. Jelenleg kivás adózási módban van. Kell-e a kiva adóalapját növelni az eredménytartalék csökkenése miatt, ez még a társasági adós időszak alatt keletkezett? Az eredménytartalékot a keletkezés sorrendjében fel lehet használni. Ha kell kivát fizetni a "tőkekivonás" miatt, akkor 2023-tól visszalépne a társasági adó hatálya alá, ekkor viszont a kivás eredményt kell a kivás időszak alatt beszerzett tárgyi eszközök nettó értékével csökkenteni, a 2022. év eredménye nélkül?
Megjelent a Számviteli Levelekben 2023. február 9-én (479. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9087
[…] Így nincs jelentősége az eredménytartalék-felhasználás sorrendjének, amelyről egyébként a társaság dönthet. Ha a társaság visszatér a Tao-tv. hatálya alá, akkor a Katv. 28. § (4a)–(4b) bekezdései szerint a kivaidőszak alatt keletkezett eredménynek (amelynek része a 2022. évi eredmény is) a kiva időszaka alatt – megszerzett, előállított immateriális jószágnak, tárgyi eszköznek a kivaalanyiság megszűnése időpontjában fennálló könyv szerinti értékével, – keletkezett, még fel nem használt elhatárolt veszteség összegével, – a megfizetett (fizetendő) kisvállalati adó összegével csökkentett összegével (ha ez pozitív érték) egyezően az eredménytartalék terhére lekötött tartalékot kell képezni, amelyet – a társaságiadó-alanyiság időszaka alatt – a fejlesztési tartalékra vonatkozó szabályok szerint lehet felhasználni, kivéve, hogy a nem beruházási […]
Jelentkezzen be!
Elküldjük a választ e-mailen*
