Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2023. augusztus 31-én (490. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9280

[…] használatba vette, akkor azt a tárgyi eszközök között kell kimutatnia. Ez esetben az Szt. 77. §-a (3) bekezdésének e) pontja alkalmazandó, azaz a lakóingatlan-értékesítés számlázott – áfa nélküli – piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözetet egyéb bevételként (egyéb ráfordításként) kell kimutatni. A leírtakból következik, hogy először a lakóingatlan piaci értékét kell meghatározni (ami természetesen nem lehet kevesebb, mint a könyv szerinti érték). A lakóingatlan piaci értéke alapján meg kell nézni, hogy az Szt. 39. §-ának (3) bekezdése szerint adható-e ilyen összegben a tulajdonosnak osztalék. Ha adható, akkor elő kell írni azt a tulajdonossal szembeni kötelezettségként: T 413 – K 4792. A lakóingatlan értékesítésekor az Áfa-tv. 87. és 88. §-ában foglaltakat kell figyelembe venni (pontos információ hiányában konkrét választ nem tudnunk adni). Számlázni kell a lakóingatlant piaci értéken (áfával vagy áfa nélkül), és elő kell írni a tulajdonossal szembeni követelésként (T 355 – K 961), és a könyv szerinti érték kivezetése (T 861 – K 125), majd az egyéb bevétel és egyéb ráfordítás összevezetése (T 961 – K 861), az összevezetés utáni különbözet kerül az eredménykimutatásba. A lakóingatlannak a tulajdonos részére történő átadásával egyidejűleg meg kell állapítani a tulajdonos részére járó és kötelezettségként kimutatott osztalékot terhelő személyi jövedelemadót az Szja-tv. 66. §-a alapján, a szociális hozzájárulási adót a Szocho-tv. 2. §-a alapján, és elő kell írni befizetési kötelezettségként a járó osztalék csökkentésével (T 4792 – K 462, 463-8). Amennyiben a tulajdonossal szembeni követelés (a lakóingatlan eladási ára) megegyezik a tulajdonossal szembeni kötelezettség adókkal csökkentett összegével, akkor a 4792. és a 355. számlák összevezetendők (T 4792 – K 355), egyenleg egyik számlán sem maradhat. Amennyiben a tulajdonossal […]