Telephelyi ingatlanok értékesítése – kapcsolt vállalkozások


A cégcsoportba tartozó kapcsolt vállalkozások belföldi illetőségű, társasági adó alanyaként működő cégek. A felek adásvételi szerződés keretén belül értékesítettek telephelyi ingatlanokat. A vevő az ingatlanokat a későbbiek során az eladó részére bérbe adja. Az értékesítést megelőzően az ingatlanok szokásos piaci árának megállapítása céljából az eladó az ingatlanok értékét ingatlanszakértővel felbecsültette. A kapcsolt féllel megkötött szerződésben értékesítési árként az ingatlanok könyv szerinti értékét szerepeltetik, amely alacsonyabb az ingatlanszakértő által meghatározott szokásos piaci árnál. Az alkalmazott ellenérték következtében az eladó adózás előtti eredménye kisebb lesz, mint a szokásos piaci ár (az ingatlanszakértő által megállapított érték) alkalmazása mellett lett volna, ezért a különbözettel – a transzferár nyilvántartásával megegyezően – az eladó a tárgyévben meg fogja növelni a társasági adó alapját [Tao-tv. 18. § (1) bek. b pontja]. A különbözet jelentős, melynek a társaságiadó-vonzata is jelentős. A vevő esetében hogyan lehetne a kapcsolt fél, az eladó által növelő tételként érvényesített különbözet összegét a társasági adózás előtti eredményt csökkentő jogcímként érvényesíteni a társasági adóban, figyelembe véve azt a tényt, hogy a gazdasági esemény ingatlanbeszerzésre irányult (közvetlenül eredményhatása nem jelentkezik), valamint a különbözetet a könyviteli elszámolásaikban nem érvényesítik?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2023. december 14-én (497. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9410

[…] értékcsökkenés miatt – nagyobb lett annál, mint lett volna, ha a piaci áron kötnek szerződést. Ezért, ha rendelkezik az eladó aláírt okirattal, amely tartalmazza a különbözet összegét; és rendelkezik az eladó nyilatkozatával, amely szerint a különbözet összegét figyelembe veszi (vette) a társasági adó vagy annak megfelelő adó alapjának meghatározása során, akkor csökkentheti az adóalapot a nyilatkozat szerinti különbözetnek a Tao-tv. szerinti értékcsökkenési leírás mértékével számított összegével minden adóévben, amikor az ingatlan után adóalapot csökkentő értékcsökkenési leírást vesz figyelembe.Tekintettel arra, hogy a vevő az ingatlant bérbe­adással hasznosítja, a Tao-tv. 1. számú melléklet 7. pontja alapján 5 százalék értékcsökkenési leírás érvényesíthető a bekerülési érték alapján, és a különbözet alapján is. Például, ha a bekerülési érték 10 […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.