Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. május 22-én (526. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9927

[…] devizaárfolyam-lapján szereplő külföldi pénznemben (pl. euróban) keletkezett bevétel, valamint ilyen külföldi pénznemben teljesített kiadás esetén – ha a bevétel adóelőleg-levonásra kötelezett kifizetőtől (pl. belföldi munkáltatótól) származik – a kifizető az adóelőleg megállapításához a bevétel, illetve a kiadás forintra történő átszámítására a bevétel megszerzése napját megelőző hónap, illetve a kiadás teljesítésének napját megelőző hónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyamot alkalmazza [Szja-tv. 6. § (4) bek.].Megjegyzés az előbbiekhez: mivel a tárgyhavi munkabér jellemzően a hó utolsó napjával kerül elszámolásra, a bevétel megszerzésének a napja csak a következő hónapban lehet. Így a bevétel megszerzésének napját megelőző hónap 15. napja csak a tárgyhó 15. napja lehet.Az euróban megállapított bruttó munkabér és a munkabért terhelő járulék és személyi jövedelemadó könyvelése érdemileg eltér, ha a könyvvezetés pénzneme euró, illetve forint, a bevallások pénzneme pedig minden esetben forint.Euróban történő könyvvezetés esetén:a) Az euróban megállapított bruttó munkabér könyvelése: T 541 – K 471.b) Az euróban megállapított bruttó munkabért terhelő járulékot, adót elsődlegesen euróban kell meghatározni és könyvelni: T 471 – K 463-1, illetve T 471 – K 462.c) Az adóbevallás elkészítéséhez az analitikában rögzíteni kell– az euróban megállapított bruttó munkabér euróban meghatározott összegét és annak a forintra átszámított értékét;– a bruttó munkabért terhelő járulék euróban számított összegét és forintra átszámított értékét;– a bruttó munkabért terhelő személyi jövedelemadó euróban számított összegét és annak a forintra átszámított értékét.A forintra átszámított értéket úgy kell meghatározni, hogy a tárgyhónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyammal az eurómennyiségeket át kell számítani forintra, és ezen forintértékeket a bevallásba beállítani.d) A bevallásban szereplő forintot – természetesen – forintban kell befizetni. Ha van forintban is pénzkészlete, akkor azt felhasználva könyveli euróban a megfelelő adószámlával szemben: T 463-1 – K 384, T 462 – K 384. A könyvelés után az adószámlákon árfolyam-különbözet lehet euróban, a kiegyenlítéshez használt forintszámlán nem lehet árfolyam-különbözet.e) Ha a bevallásban szereplő forint befizetéséhez vásárolni kell a forintot euróért, akkor a vétel könyvelése: T 384 – K 386, 454 euróban, ha a forint euróban átszámított vételára eltér a forint névértékétől, a különbözetet árfolyam-különbözetként kell elszámolni akkor, amikor a vásárolt forinttal, a cég az adótartozásokat kiegyenlíti.f) Az euróban megállapított nettó munkabér kifizetése euróban: T 471 – K 386.Forintban történő könyvvezetés esetén:a) Az euróban megállapított bruttó munkabér könyvelése a tárgyhónap utolsó napján érvényes – választott – euróárfolyamon, az átszámított forintérték könyvelése: T 541 – K 471.b) Az euróban megállapított – az analitikában nyilvántartott – bruttó munkabért terhelő járulékot, adót itt is elsődlegesen euróban kell meghatározni, de könyvelni forintban kell, a tárgyhónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyam alkalmazásával.Az adóbevallás elkészítéséhez az analitikában rögzíteni kell, majd könyvelni forintban:– a bruttó munkabér euróban meghatározott […]