Saját kibocsátású egycélú utalvány elszámolása
Kérdés
Cégünk saját kibocsátású egycélú utalványt szeretne adni üzleti partnereinek ajándékba. Az utalványok csak társaságunknál vásárolhatók le. A kibocsátástól/átadástól a beváltásig milyen könyvelési lépések vannak? Mikor és milyen áfakulccsal (-kóddal) kell a számlát kiállítani? Az Áfa-tv. 18/A. §-ának (4) bekezdése a kibocsátó általi ingyenes átruházást kiveszi az adóztatandó ügyletek közül, így – véleményem szerint – csak a tényleges teljesítéskor van számlakiállítási kötelezettség, méghozzá a teljes összegről (áfásan).
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. november 13-án (535. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10097
[…] előírásából az következik, hogy nem ellenérték ellenében történik az egycélú utalvány átruházása, ha az utalványt kibocsátó adóalany által ingyenesen történik az átruházás. A kérdés szerinti cég az egycélú utalványokat ingyenesen ruházza át partnereire, hogy azok ezeket az utalványokat nála beváltsák. Így az egycélú utalványok ingyenes átadása nem áfaköteles. Ennek azonban az a feltétele – a törvény szerint –, hogy az utalvány szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészében vagy részben adólevonási jog illette meg. (A kérdés szerinti cég nem megszerezte az utalványokat, hanem kibocsátotta, így a feltétel teljesült.)A leírtak alátámasztják a kérdésben levont következtetést: a cég által kibocsátott és ingyenesen átruházott egycélú utalványokat nem kell számlázni az áfa felszámításával, számlázni áfával csak az egycélú utalványok ellenében teljesített termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást kell.Számviteli elszámolás:– az egycélú utalványok előállítási költsége az 5. számlaosztály megfelelő számláján könyvelendő a felmerülés időszakában [az egycélú utalvány nem tekinthető eszköznek (készletnek), ezért csak a 0. számlaosztályban kell kimutatni névértékükön.]– az egycélú utalványok ingyenes átadását a 0. Nyilvántartási számlákon (számla-ellenszámla) kell a beváltási értékükön rögzíteni, bizonylata a partnerrel felvett átadás-átvételi jegyzőkönyv,– az egycélú utalványok beváltásakor:= az értékesített termékről, nyújtott szolgáltatásról számlát kell kiállítani, az ellenértéket […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. november 13-án (535. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10097
[…] előírásából az következik, hogy nem ellenérték ellenében történik az egycélú utalvány átruházása, ha az utalványt kibocsátó adóalany által ingyenesen történik az átruházás. A kérdés szerinti cég az egycélú utalványokat ingyenesen ruházza át partnereire, hogy azok ezeket az utalványokat nála beváltsák. Így az egycélú utalványok ingyenes átadása nem áfaköteles. Ennek azonban az a feltétele – a törvény szerint –, hogy az utalvány szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészében vagy részben adólevonási jog illette meg. (A kérdés szerinti cég nem megszerezte az utalványokat, hanem kibocsátotta, így a feltétel teljesült.)A leírtak alátámasztják a kérdésben levont következtetést: a cég által kibocsátott és ingyenesen átruházott egycélú utalványokat nem kell számlázni az áfa felszámításával, számlázni áfával csak az egycélú utalványok ellenében teljesített termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást kell.Számviteli elszámolás:– az egycélú utalványok előállítási költsége az 5. számlaosztály megfelelő számláján könyvelendő a felmerülés időszakában [az egycélú utalvány nem tekinthető eszköznek (készletnek), ezért csak a 0. számlaosztályban kell kimutatni névértékükön.]– az egycélú utalványok ingyenes átadását a 0. Nyilvántartási számlákon (számla-ellenszámla) kell a beváltási értékükön rögzíteni, bizonylata a partnerrel felvett átadás-átvételi jegyzőkönyv,– az egycélú utalványok beváltásakor:= az értékesített termékről, nyújtott szolgáltatásról számlát kell kiállítani, az ellenértéket […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
