Tárgyi eszközök átsorolásához kapcsolódó adókötelezettség


Az átsorolás önállóan keletkeztet-e bármilyen adófizetési kötelezettséget (áfa, társasági adó)? Az értékesítés során milyen adókötelezettségek merülnek fel (társasági adó, áfa)? Az értékesítés milyen módon érinti a helyi iparűzési adó alapját, különösen abban az esetben, ha az eszköz korábban tárgyi eszközként szerepel a könyvekben? A forgóeszközök közé átsorolás befolyásolja-e az adóalap meghatározását bármely felsorolt adónemnél?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. december 11-én (537. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10127

[…] tárgyi eszköz értékesítésekor (az Áfa-tv. szerint termékértékesítés) piaci értékére az áfát fel kell számítani. Ha átminősítés nélkül történik az értékesítés, akkor is fel kell számítani a piaci értékre az áfát. Így nincs eltérés az áfa felszámításában.A forgóeszközzé átminősített tárgyi eszköz értékesítésekor az áfa nélküli eladási árat árbevételként kell elszámolni, a nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékét pedig az eladott áruk beszerzési értékeként kell kimutatni. A kettő közötti különbözet az adózás előtti eredmény része, ezért a különbözetet a társasági adó alapjánál számításba kell venni.Az előbbiek vonatkoznak a helyi adóra is. Az átminősített tárgyi eszköz, mint készlet, áfa nélküli eladási ára növeli a helyi iparűzési adó alapját, a kapcsolódóan kivezetett készletértéke pedig csökkenti.Megjegyzés: ha átminősítés nélkül történik az értékesítés, azaz tárgyi eszközként, akkor a helyi iparűzési adó alapjánál sem az áfa nélküli átadási árat, sem a nyilvántartási értéket nem kell számításba venni.A leírtak alapján a tárgyi eszköz forgóeszközök közé történő átsorolása az átsorolás időpontjában befolyásolja a társasági adó alapjának összegszerű megállapítását. Ha értékesítésre kerül, akkor az értékesítés időpontjában nem befolyásolja a társasági adó alapját, […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.