Személygépkocsik továbbértékesítéséhez, beszerzéséhez kapcsolódó áfa levonhatósága
Kérdés
Cégünk használt személygépkocsik továbbértékesítésével foglalkozó kft. Magyarországról és Németországból szerzünk be gépkocsikat. Ugyanakkor vannak tárgyi eszközként nyilvántartott autóink is, melyek egy részét bérbeadás útján hasznosítunk. A bérleti díjas kimenő számláink áfásak, a használt szgk. eladására az árrésadózást alkalmazzuk. Van céges tehergépkocsink is, mely gázolajjal működik.
1. A bejövő számláink (számlázóprogram bérleti díja, gázolaj tgk.-ba) áfatartalma levonásba helyezhető-e 100%-ban, vagy csak arányosítást követően?
2. Ha arányosítanunk kell, akkor az arányosítási képletbe be kell-e rakni a nevezőbe (beletartozik-e) a mentesbe az árrésáfás kimenő számláinknak értékét?
(Adóköteles értékesítés nettó áron/adóköteles+mentes értékesítés nettó áron)
3. Helyesen jár el a cégünk, ha a könyvelőprogramunk a bejövő számlák áfatartalmát levonja, és az arányosítás következtében meghatározott le nem vonható áfa összegét egy vegyes könyvelési tétellel: T 8673 – K 4661 rendezzük?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. augusztus 13-án (549. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10347
[…] alapján a különbözeti adózás szerint eljáró viszonteladóknak a különbözeti adózással értékesített termékeinek a beszerzéséhez (ideértve azok Közösségen belüli beszerzését is), importjához kapcsolódó általános forgalmi adó tartozik levonási tilalom alá, az egyéb bejövő általános forgalmi adó – az Áfa-tv. általános szabályaiban előírt feltételek fennállása esetén – levonható.Mindez azt jelenti, hogy abban az esetben, ha az adóalany kizárólag adólevonásra jogosító tevékenységet folytat, például használt személygépkocsik továbbértékesítését, illetve személygépkocsik adóköteles bérbeadását végzi, és nincs további adólevonásra nem jogosító tevékenysége, akkor a beszerzett – az Áfa-tv. 124. §-a szerinti adólevonási tilalom alá nem eső – termékek tekintetében jogosult a rá áthárított áfát teljes egészében levonásba helyezni.Megjegyzendő, hogy a kérdésből nem derül ki, hogy a tehergépkocsikat az adóalany milyen tevékenység keretében hasznosítja, illetve az sem, hogy a beszerzett gázolajat az adóalany a továbbértékesítési céllal beszerzett személygépkocsikba is tankolja-e.Ha ugyanis az adóalanynak van adólevonásra nem jogosító tevékenysége, vagy magáncéllal is hasznosít termékeket, úgy értelemszerűen azon beszerzéseit illetően, amelyek a gazdasági tevékenységének egészét szolgálják (például közüzemi költségek), az Áfa-tv. 120. §-ában foglaltaknak megfelelően csak olyan mértékben élhet adólevonási jogával, amilyen mértékben a beszerzések az adólevonásra jogosító tevékenységét szolgálják. Ezen arányszám kimutatására az Áfa-tv. nem tartalmaz kifejezett előírást, így azt az adóalany maga munkálhatja ki.A tehergépkocsikba tankolt gázolajat illetően elmondható, hogy arra nem vonatkozik az Áfa-tv. 124. § (1) bekezdés b) pontjában szereplő levonási tilalom, így a tankolás mint gázolaj beszerzése kapcsán előzetesen felszámított adó attól függően helyezhető levonásba, hogy a tehergépkocsi milyen célt szolgál.A kérdés 3. pontjában leírt módon a le nem vonható áfa vegyes tételként való könyvelésével a cég nem jár el helyesen.Az Áfa-tv. meghatározza, hogy az előzetesen felszámított áfa mikor nem vonható le, illetve mikor nem vonható le annak a törvényben meghatározott hányada.Az Szt. 47. §-a (2) bekezdésének b) pontja szerint a bekerülési (beszerzési) érték részét képezi az eszköz beszerzéséhez szorosan kapcsolódó, az […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. augusztus 13-án (549. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10347
[…] alapján a különbözeti adózás szerint eljáró viszonteladóknak a különbözeti adózással értékesített termékeinek a beszerzéséhez (ideértve azok Közösségen belüli beszerzését is), importjához kapcsolódó általános forgalmi adó tartozik levonási tilalom alá, az egyéb bejövő általános forgalmi adó – az Áfa-tv. általános szabályaiban előírt feltételek fennállása esetén – levonható.Mindez azt jelenti, hogy abban az esetben, ha az adóalany kizárólag adólevonásra jogosító tevékenységet folytat, például használt személygépkocsik továbbértékesítését, illetve személygépkocsik adóköteles bérbeadását végzi, és nincs további adólevonásra nem jogosító tevékenysége, akkor a beszerzett – az Áfa-tv. 124. §-a szerinti adólevonási tilalom alá nem eső – termékek tekintetében jogosult a rá áthárított áfát teljes egészében levonásba helyezni.Megjegyzendő, hogy a kérdésből nem derül ki, hogy a tehergépkocsikat az adóalany milyen tevékenység keretében hasznosítja, illetve az sem, hogy a beszerzett gázolajat az adóalany a továbbértékesítési céllal beszerzett személygépkocsikba is tankolja-e.Ha ugyanis az adóalanynak van adólevonásra nem jogosító tevékenysége, vagy magáncéllal is hasznosít termékeket, úgy értelemszerűen azon beszerzéseit illetően, amelyek a gazdasági tevékenységének egészét szolgálják (például közüzemi költségek), az Áfa-tv. 120. §-ában foglaltaknak megfelelően csak olyan mértékben élhet adólevonási jogával, amilyen mértékben a beszerzések az adólevonásra jogosító tevékenységét szolgálják. Ezen arányszám kimutatására az Áfa-tv. nem tartalmaz kifejezett előírást, így azt az adóalany maga munkálhatja ki.A tehergépkocsikba tankolt gázolajat illetően elmondható, hogy arra nem vonatkozik az Áfa-tv. 124. § (1) bekezdés b) pontjában szereplő levonási tilalom, így a tankolás mint gázolaj beszerzése kapcsán előzetesen felszámított adó attól függően helyezhető levonásba, hogy a tehergépkocsi milyen célt szolgál.A kérdés 3. pontjában leírt módon a le nem vonható áfa vegyes tételként való könyvelésével a cég nem jár el helyesen.Az Áfa-tv. meghatározza, hogy az előzetesen felszámított áfa mikor nem vonható le, illetve mikor nem vonható le annak a törvényben meghatározott hányada.Az Szt. 47. §-a (2) bekezdésének b) pontja szerint a bekerülési (beszerzési) érték részét képezi az eszköz beszerzéséhez szorosan kapcsolódó, az […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
