Utólag el nem ismert számla könyvelése
Kérdés
A kft. által gyártott gépeket 2002 novemberében alvállalkozó festette le. A számla 2002-ben nem lett kiegyenlítve. 2003 februárjában a vevők – a festés miatt – minőségi kifogást nyújtottak be. Emiatt a számlát mint kötelezettséget a kft. nem ismeri el. A számlát a 2002. évi mérlegben nem szerepeltettük. A számlát tehát visszakönyveltük, de az áfa elszámolásával kapcsolatosan nem találunk megoldást. (A számla áfája 2002 novemberében le lett vonva!) Az el nem ismert számlának az áfáját önrevíziózni kell? 2002 novemberében, 2003 februárjában, vagy amikor az ügy a bíróságra került? Mi van, ha a bíróság mégis úgy dönt, hogy a számlát ki kell fizetnünk? Hogyan lesz ez szabályos adózási és számviteli szempontból?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. december 11-én (73. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1516
[…] felszámított áfát 2002 novemberében levonták. A kft. által elfogadott, elismert kötelezettséget három hónappal később nem lehet meg nem történtnek tekinteni, még akkor sem, ha a gépek vevői a festés miatt minőségi kifogást nyújtottak be. A festés hiányosságait a kft. és a festést végző vállalkozó közötti szerződésben rögzítettek szerint kell rendezni, vagy garanciális javítás keretében, vagy árengedmény formájában. Ha a garanciális javítást a festést végző vállalkozó elvégzi, akkor annak költségeit is ő viseli, az elvégzést követően a visszatartott ellenérték kifizethető. Amennyiben a szerződés szerint a festés – utólag megállapított – hiányosságai miatt a festést végző árengedményt ad, akkor erről helyesbítő számlát állít ki az eredeti teljesítési időponttal (2002. november), és a kft. a helyesbítő számla alapján csökkenti a kötelezettséget, az előzetesen felszámított áfát, a költségeket, a számviteli elszámolásokban önellenőrzéssel, ha erre csak a 2002. évi üzleti év lezárása után kerül sor. A leírtakból tehát következik, helytelenül jártak el akkor, amikor 2003 februárjában a 2002 novemberében elismert és könyvelt számlát visszakönyvelték. Megsértették az Áfa-tv. 35. §-nak előírását is, mivel hitelesnek minősülő dokumentum (számla) hiányában gyakorolták az adólevonási jogot, azaz ha már visszakönyvelték a számlát, akkor a számla szerinti előzetesen felszámított áfát is csökkenteni kellett volna, természetesen visszamenőlegesen 2002 novemberére. A helyes megoldásra a fentiekben már utaltunk. A kérdés alapján úgy tűnik föl, hogy hiányosak voltak a szerződés feltételei. Megfelelő szerződés hiányában a bírósági eljárás a kft. számára várhatóan nem lesz kedvező. Így – véleményünk szerint – csak a 2002 […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. december 11-én (73. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1516
[…] felszámított áfát 2002 novemberében levonták. A kft. által elfogadott, elismert kötelezettséget három hónappal később nem lehet meg nem történtnek tekinteni, még akkor sem, ha a gépek vevői a festés miatt minőségi kifogást nyújtottak be. A festés hiányosságait a kft. és a festést végző vállalkozó közötti szerződésben rögzítettek szerint kell rendezni, vagy garanciális javítás keretében, vagy árengedmény formájában. Ha a garanciális javítást a festést végző vállalkozó elvégzi, akkor annak költségeit is ő viseli, az elvégzést követően a visszatartott ellenérték kifizethető. Amennyiben a szerződés szerint a festés – utólag megállapított – hiányosságai miatt a festést végző árengedményt ad, akkor erről helyesbítő számlát állít ki az eredeti teljesítési időponttal (2002. november), és a kft. a helyesbítő számla alapján csökkenti a kötelezettséget, az előzetesen felszámított áfát, a költségeket, a számviteli elszámolásokban önellenőrzéssel, ha erre csak a 2002. évi üzleti év lezárása után kerül sor. A leírtakból tehát következik, helytelenül jártak el akkor, amikor 2003 februárjában a 2002 novemberében elismert és könyvelt számlát visszakönyvelték. Megsértették az Áfa-tv. 35. §-nak előírását is, mivel hitelesnek minősülő dokumentum (számla) hiányában gyakorolták az adólevonási jogot, azaz ha már visszakönyvelték a számlát, akkor a számla szerinti előzetesen felszámított áfát is csökkenteni kellett volna, természetesen visszamenőlegesen 2002 novemberére. A helyes megoldásra a fentiekben már utaltunk. A kérdés alapján úgy tűnik föl, hogy hiányosak voltak a szerződés feltételei. Megfelelő szerződés hiányában a bírósági eljárás a kft. számára várhatóan nem lesz kedvező. Így – véleményünk szerint – csak a 2002 […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
