Termékben adott engedmény
Kérdés
Társaságunk nagykereskedelmi partnerétől – szerződésben szabályozott módon – mennyiségi rabatot kap. Minden hónap végén 10 db gyógyszer vásárlása után 1 db-ot ingyen kapunk, amit partnerünk nulla forintértéken számláz nekünk, de a termék adó nélküli forgalmi értéke után számlát helyettesítő okmányban áfát hárít át. Levonható-e a számlát helyettesítő okmány áfatartalma, ha a terméket a bevételszerző tevékenységhez használjuk fel? Alkalmazható-e az Áfa-tv. 7. §-a (3) bekezdésének f) pontja? Az Szt. szerint az így beszerzett készletet könyveinkben milyen értéken szerepeltessük? Vagy térítés nélküli átvételről van szó? És akkor az így realizált bevétel elszámolható az adózás előtti eredményt csökkentő tételként?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. május 27-én (84. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1734
[…] vásárlásáról készül, amely ellenértékként az eredeti számla (számlák) szerinti ellenérték és áfa egy-tizenegyed részét tartalmazza (ez esetben is az egy termékre jutó eladási, illetve bekerülési érték változik). A leírt helyesbítéssel sem az összes eladási ár, sem a fizetendő (levonható) áfa nem változik, közvetlenül az adózás előtti eredményt sem érinti. Ami változik, az az eladott, illetve vásárolt gyógyszer mennyisége és annak fajlagos értéke. A hónap végén átadott 1 db gyógyszer – a korábbi értékesítési-beszerzési adatok változatlansága mellett – elszámolható a térítés nélküli átadás/átvétel számviteli szabályai mellett is piaci (forgalmi) értéken az átadónál rendkívüli ráfordításként és növeli az adózás előtti eredményt, az átvevőnél rendkívüli bevételként (halasztott bevételként időbelileg elhatárolva), majd az így átvett termék költségkénti elszámolásakor (felhasználásakor, értékesítésekor) megszüntetett időbeli elhatárolás bevételként elszámolt összege csökkenti az adózás előtti eredményt. Ha az adóalany a terméket az adóalanyiságot eredményező tevékenységi köréből kivonja – ide értve a más tulajdonába történő ellenérték nélküli átadást is –, az termékértékesítésnek minősül, és mint ilyen, áfafizetési kötelezettséggel jár. Ennek bizonylata a termék adó nélküli forgalmi értéke után felszámított áfát tartalmazó számlát helyettesítő okmány (2004. május 1-jétől számla). Nyilvánvalóan a számlát helyettesítő okmánynak (a számlának) tartalmaznia kell az áfa alapját is, és így a számlát helyettesítő okmány (a számla) a könyvviteli elszámolás bizonylata is. Az Áfa-tv. 2003. január 1-jétől hatályos 7. §-a (3) bekezdésének f) pontja [2004. május 1-jétől lényegében azonos tartalommal az Áfa-tv. 22. §-ának (9) bekezdése] alapján nem termékértékesítés (és így nem jár áfafizetési kötelezettséggel) az ellenérték fejében történő termékértékesítéshez (10 db gyógyszer) közvetlenül kapcsolódó térítésmentes termékátadás (1 db gyógyszer), még abban az esetben sem, ha azok időben elválnak […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. május 27-én (84. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1734
[…] vásárlásáról készül, amely ellenértékként az eredeti számla (számlák) szerinti ellenérték és áfa egy-tizenegyed részét tartalmazza (ez esetben is az egy termékre jutó eladási, illetve bekerülési érték változik). A leírt helyesbítéssel sem az összes eladási ár, sem a fizetendő (levonható) áfa nem változik, közvetlenül az adózás előtti eredményt sem érinti. Ami változik, az az eladott, illetve vásárolt gyógyszer mennyisége és annak fajlagos értéke. A hónap végén átadott 1 db gyógyszer – a korábbi értékesítési-beszerzési adatok változatlansága mellett – elszámolható a térítés nélküli átadás/átvétel számviteli szabályai mellett is piaci (forgalmi) értéken az átadónál rendkívüli ráfordításként és növeli az adózás előtti eredményt, az átvevőnél rendkívüli bevételként (halasztott bevételként időbelileg elhatárolva), majd az így átvett termék költségkénti elszámolásakor (felhasználásakor, értékesítésekor) megszüntetett időbeli elhatárolás bevételként elszámolt összege csökkenti az adózás előtti eredményt. Ha az adóalany a terméket az adóalanyiságot eredményező tevékenységi köréből kivonja – ide értve a más tulajdonába történő ellenérték nélküli átadást is –, az termékértékesítésnek minősül, és mint ilyen, áfafizetési kötelezettséggel jár. Ennek bizonylata a termék adó nélküli forgalmi értéke után felszámított áfát tartalmazó számlát helyettesítő okmány (2004. május 1-jétől számla). Nyilvánvalóan a számlát helyettesítő okmánynak (a számlának) tartalmaznia kell az áfa alapját is, és így a számlát helyettesítő okmány (a számla) a könyvviteli elszámolás bizonylata is. Az Áfa-tv. 2003. január 1-jétől hatályos 7. §-a (3) bekezdésének f) pontja [2004. május 1-jétől lényegében azonos tartalommal az Áfa-tv. 22. §-ának (9) bekezdése] alapján nem termékértékesítés (és így nem jár áfafizetési kötelezettséggel) az ellenérték fejében történő termékértékesítéshez (10 db gyógyszer) közvetlenül kapcsolódó térítésmentes termékátadás (1 db gyógyszer), még abban az esetben sem, ha azok időben elválnak […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
