Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. április 14-én (104. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2129

[…] 384). Apénzügyi fedezet és az alapletét az ügylet zárásakor a felek részére visszafizetésre kerül (T 384 – K 367). A lejárati idő alatt az ügylet tárgyát képező pénzügyi instrumentum, egyéb áru napi tőzsdei elszámolóára és kötési ára közötti különbözet összegében – az áralakulástól függően – a felek árkülönbözetet fizetnek egymásnak az elszámolóházon és a bizományosként eljáró befektetési vállalkozáson, illetve hitelintézeten keresztül. Ha a napi elszámolóár magasabb, mint a kötési ár, akkor = az eladó fizet árkülönbözetet (T 367 – K 384), illetve a korábban befizetett árkülönbözet miatti követelését erre az összegre egészíti ki (T 367 - K 384 vagy T 384 – K 367), = a vevő kap árkülönbözetet (T 384 – K 477), illetve a korábban kapott árkülönbözet miatti kötelezettségét erre az összegre egészíti ki az eladó (T 384 – K 477 vagy T 477 – K 384); alacsonyabb, mint a kötési ár, akkor = a vevő fizet árkülönbözetet (T 367 – K 384), illetve a korábban befizetett árkülönbözet miatti követelését erre az összegre egészíti ki (T 367 – K 384 vagy T 384 – K 367), = az eladó kap árkülönbözetet (T 384 – K 477), illetve a korábban kapott árkülönbözet miatti kötelezettségét erre az összegre egészíti ki a vevő (T 384 – K 477 vagy T 477 – K 384). (A 477. Határidős, opciós és swapügyletekkel kapcsolatos kötelezettségek számla.) A leszállítási ügylet zárásakor ha a piaci ár magasabb, mint a kötési ár = a vevő elszámolja a beszerzést a kötési áron (T 16, 21-22, 26, 37 – K 455, 454, 478), kifizeti a kötési árat (T 455, 454, 478 – K 384), az árkülönbözet miatt fennálló kötelezettséget is visszafizeti az eladó részére (T 477 – K 384), = az eladó elszámolja az értékesítést a kötési áron (T 31, 36 – K 91-92, 97), pénzügyileg a vevő rendezi a kötési árat (T 384 – K 31, 36), az eladó könyveli a fizetett árkülönbözet visszakapott öszszegét (T 384 – K 367); ha a piaci ár alacsonyabb, mint a kötési ár = a vevő elszámolja a beszerzést kötési áron (T 16, 21-22, 26, 37 – K 455, 454, 478), a kötési ár miatt fennálló kötelezettsége pénzügyi rendezésébe beszámítja a fizetett árkülönbözet miatti (a 367. számlán kimutatott) követelést (T 455, 454, 478 – K 384, 367), = az eladó elszámolja az értékesítést a kötési áron (T 31, 36 – K 91-92, 97), az elszámolóár csökkenése miatt kapott árkülönbözet összegében fennálló (a 477. számlán kimutatott) kötelezettség beszámítása (T 477 – K 31, 36), a vevő által a leszállításkor ténylegesen rendezett összeg (T 384 – K 31, 36). Tőzsdén kívüli ügyletek esetén a két fél szabadon állapodik meg az adásvétel feltételeiben, nem kell kötelezően bizományosként eljáró […]