Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. május 26-án (107. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2184

[…] összegű hibák eredményre gyakorolt hatását az eredménykimutatás tárgyévi adatai tartalmazzák (a kérdésben rögzített esetben csökkentik a tárgyévi bérköltséget, a társadalombiztosítási járulékot, a munkaadói járulékot, a szakképzési hozzájárulást, és természetesen érinthet még más költségszámlát is). A leírtakból következik az is, hogy az (ön)ellenőrzés által megállapított, a nem jelentős összegű hibák miatt fizetendő társasági adót az eredménykimutatás adófizetési kötelezettség tárgyévi összegét növelő tételként kell az adott esetben számításba venni. A Tao. tv. 7. §-a (1) bekezdésének u) pontja, illetve 8. §-a (1) bekezdésének p) pontja alapján: – az adózás előtti eredményt csökkenti az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi bevételként vagy aktivált saját teljesítmény növekedéseként elszámolt összeg, – az adózás előtti eredményt növeli az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított, adóévi költségként, ráfordításként vagy aktivált saját teljesítmény csökkenéseként elszámolt összeg. A kérdésben leírt esetben a megállapítás eredményeként a nem jelentős összegű hibák miatt az adóévi költségként elszámolt összeg csökkent, így annak hatásával – mivel az eredményre úgy hatott, mintha a bevétel növekedett volna – az adózás előtti eredményt kell csökkenteni (az adóját az önellenőrzés keretében már megfizette a társaság). Ezzel az adózás előtti eredmény az üzleti évi tevékenység tárgyévi eredményével egyezik meg, ezután kell a hibafeltárás évének (az adott esetben 2004. év) társasági adóját megállapítani. Az eredménykimutatásban az adózás előtti eredmény sor után van az adófizetési kötelezettség sor. Az ebbe a sorba 2004-ben beállítandó társasági adó – az előbbiekből következően – két […]