Beruházás később levonható áfája
Kérdés
A kft. 2004-ben támogatást kapott a megváltozott munkaképességű személyek foglalkoztatását elősegítő munkahelyteremtő beruházáshoz. A társaság bérelt ingatlanon egy üzemcsarnokot alakított ki. Az aktivált értéket növelte a le nem vonható áfa összegével. A kapott támogatást halasztott bevételként tartja nyilván, amelyet az elszámolt értékcsökkenés alapján a beruházás értékének és a támogatás összegének arányában vezet vissza a rendkívüli bevételek közé. A 2005. évi XXVI. törvény alapján a korábban le nem vonható áfát a 2005. évi bevallásban rendezte. Hogyan kell könyvelni a levonásba helyezett áfaösszeget?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. január 19-én (121. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2479
[…] foglalkoztatással kapcsolatos támogatásokban részesülő adóalanynak e támogatásaira – kizárólag a levonható adó megállapítása tekintetében – az Áfa-tv. 2003. december 31-én hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni. A 2005. 05. 10-étől hatályos előírás megszüntette az arányosítási kötelezettséget, de visszamenőlegesen 2004. január 1-jével, a törvényben leírt esetekben. Ez az előírás vonatkozik a kérdésben leírt esetre is. A kft. a hatályos előírások szerint járt el 2004-ben, amikor a szóban forgó beruházás támogatással arányos áfáját nem vonta le, a le nem vont áfával az üzemcsarnok bekerülési értékét növelte. 2005-ben, amikor – a jogszabály erejénél fogva – a korábban le nem vonható áfa levonhatóvá vált, akkor felmerül a rendezés könyvviteli elszámolásának kérdése. A kft. jogszerűen járt el, amikor 2004-ben az előzetesen felszámított áfát – a támogatással arányos összegben – nem vonta le. Így a korrekciót nem önellenőrzés keretében kell végrehajtani, hanem akkor, amikor azt a kft. a bevallásába beállította. Az utóbb – jogszabályi előírás alapján - visszaigényelt, levonásba helyezett áfa összegével […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. január 19-én (121. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2479
[…] foglalkoztatással kapcsolatos támogatásokban részesülő adóalanynak e támogatásaira – kizárólag a levonható adó megállapítása tekintetében – az Áfa-tv. 2003. december 31-én hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni. A 2005. 05. 10-étől hatályos előírás megszüntette az arányosítási kötelezettséget, de visszamenőlegesen 2004. január 1-jével, a törvényben leírt esetekben. Ez az előírás vonatkozik a kérdésben leírt esetre is. A kft. a hatályos előírások szerint járt el 2004-ben, amikor a szóban forgó beruházás támogatással arányos áfáját nem vonta le, a le nem vont áfával az üzemcsarnok bekerülési értékét növelte. 2005-ben, amikor – a jogszabály erejénél fogva – a korábban le nem vonható áfa levonhatóvá vált, akkor felmerül a rendezés könyvviteli elszámolásának kérdése. A kft. jogszerűen járt el, amikor 2004-ben az előzetesen felszámított áfát – a támogatással arányos összegben – nem vonta le. Így a korrekciót nem önellenőrzés keretében kell végrehajtani, hanem akkor, amikor azt a kft. a bevallásába beállította. Az utóbb – jogszabályi előírás alapján - visszaigényelt, levonásba helyezett áfa összegével […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
