Beruházási adóalap-kedvezmény, fejlesztési tartalék


A társaság ingatlant vásárolt (üzlethelyiség besorolással, helyrajzi szám szerint). Sajnos a használatbavételi engedélyt még nem kapta meg, ezért a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény 7. §-a (1) bekezdésének zs) pontja szerinti adóalap-csökkentő kedvezményt nem tudja igénybe venni. Javaslatunk az volt, hogy képezzünk fejlesztési tartalékot ebben az évben. Kérdésünk az, hogy jó-e ez a megoldás, lehet-e képezni fejlesztési tartalékot olyan eszközre, pl. ingatlanra, amelynek az értéke egyedi mivoltából adódóan évről évre nő? Az adott ingatlan vásárlásához kapcsolódó gazdasági események még a beruházási főkönyvi számlán nem szerepelnek. Előlegként kerültek könyvelésre, ill. foglalóként.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. január 8-án (189. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3945

[…] azon adóévet követő negyedik adóév utolsó napjáig kell megtörténni, amelyben az adózó élt a csökkentéssel. Például, ha a 2008. adóévi adózás előtti eredményt csökkentette az adózó a 2008-ban elszámolt beruházás értékével, akkor a tárgyi eszközt a 2012. adóév utolsó napjáig kell üzembe helyeznie. Ha ez nem történik meg, akkor az adózás előtti eredményből levont összeg kétszerese növeli (a 2012. adóévben) az adózás előtti eredményt. Attól függetlenül, hogy az adózó alkalmazta a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének zs) pontjában foglaltakat, képezhet fejlesztési tartalékot, de azt csak a képzés adóévét követő adóévekben használhatja beruházásra. Ezért például nem lehet a 2008-ban elszámolt beruházásra felhasználni a 2008. üzleti évi beszámolóban lekötött tartalékként kimutatott és ennek alapján a 2008. adóévi adózás előtti eredményből levont fejlesztési tartalékot. A fejlesztési tartalék egyébként a Tao-tv. 7. §-ának (15) bekezdése alapján a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, a térítés nélkül átvett eszköz […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.