Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. január 8-án (189. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3953

[…] megállapításait indokolt – évenként - elkülönítetten könyvelni, különösen az eredményt érintő tételeket, az évszám feltüntetésével azért, hogy – jelentős összegű hiba esetén a mérleg és az eredménykimutatás középső oszlopába bekerülő adatok, illetve – nem jelentős összegű hiba estén a társaságiadó-alapot növelő-csökkentő tételek főkönyvi számlákkal (esetleg külön főkönyvi kivonattal) alátámasztottak legyenek. Itt utalunk arra, hogy a jelentős összegű, illetve a nem jelentős összegű hibák eredményre gyakorolt hatása miatt a hiba elkövetése évének (az adott esetben a 2006. és a 2007. év) társaságiadó-, különadóalapja is változik, így azok bevallását önellenőrzés keretében módosítani kell. A kérdésben leírt esetben a kéményseprő vállalat – valószínű – a jogosnál többet számlázott (nem a hatályos jogszabályok előírásai szerint járt el) 2006-2007. években, majd ezeket – feltételezhetően – helyesbítő számla kibocsátásával módosította. Mi a hiba a kérdezőnél? Az, hogy 2006-ban is, 2007-ben is magasabb összegben számolt el költséget, mint amennyit jogszerűen el lehetett volna számolnia, az áfa elszámolása sem helyes. Azzal, hogy több költséget számolt el, az indokoltnál alacsonyabb összegben határozta meg a társasági adó és a különadó alapját, így mindkét adónemben kevesebb adót fizetett, tehát az adóhiánnyal is számolnia kell. (A hiba minősítése független attól, hogy eredetileg ki követte el a hibát!) A kérdező társaságnál a 2006-ban, 2007-ben könyvelt szállítói számlákat 2008-ban a helyesbítő számla alapján – a helytelen értékadatokkal sztorníroznia kell: T 454 – K 529, 466; – és elszámolnia a helyes értékekkel: T 529, 466 – K 454. A költségek csökkenése miatt nő a 2006. évi, illetve a […]