Külföldi utazási csomag értékesítése
Kérdés
A magyar utazási iroda egy uniós gazdasági társaság utazási csomagjait értékesíti, szervezi, erről számlát kap, jellemzően egy évben egyszer az üzleti év végén! (Az utazási iroda az utazásszervezési szolgáltatásra vonatkozóan a pozíciószámonkénti nyilvántartást, illetve az árrés szerinti adózást választotta.) Kérdéseink: A) A 2010. évi áfabevallásban szerepeltetni kell-e, és ha igen, milyen módon azt a külföldi (EU-tagországbeli) utazási irodától vásárolt utazásszervezési szolgáltatást (vásárolt utat), melyet magánszemély (magyar) utas felé értékesít a magyar utazási iroda? A magyar utasok EU-tagállambeli turisztikai jellegű utakat vásárolnak katalógusból, internetről. A magyar utasok árrés + áfás számlát kapnak a szolgáltatásról! A cégnek fizetendő és levonható, vagy csak fizetendő áfája keletkezik a leírt esetben? B) Mi a helyzet a fent leírtakkal kapcsolatban a 2009-es adóévben? Mi a teljesítési dátuma a magyar utas által igénybe vett külföldi (EU-s) utazásoknak? Az utazási iroda mely teljesítési dátummal kell, hogy kiállítsa a számlát, illetve mely dátummal kell, hogy beállítsa az áfabevallásában?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. június 24-én (223. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4633
[…] utazásszervezési tevékenysége érdekében veszi igénybe (hiszen a vásárolt utazási csomagot Magyarországon, magánszemélyek részére értékesíti), az e szolgáltatás után fordított adózás keretében megfizetendő áfa tekintetében adólevonási joggal nem élhet (Áfa-tv. 212. §). Az így le nem vont áfa összege azonban a magyar utazási iroda utazásszervezési szolgáltatásainak [Áfa-tv. 206. §-a (1) bekezdésének a) pontja] árrését mint adóalapot [Áfa-tv. 210. §-ának (1) bekezdése] csökkenti. Összefoglalva tehát: a magyar utazási iroda a Magyarországon nem letelepedett külföldi cégtől vásárolt utazási csomag(ok) tekintetében áfafizetésre kötelezett, de adólevonási jogot nem gyakorolhat. B) 2009. december 31-ig az adóalanyok közötti szolgáltatásnyújtások teljesítésének helyét – főszabály szerint – a szolgáltatás nyújtójának székhelye, állandó telephelye határozta meg, ami a kérdéses esetben egy másik uniós tagállam. E körülményre tekintettel 2009-ben - ellentétben az A) pontban kifejtett, 2010. január 1-jétől hatályos szabályozással – a külföldi cégnek az illetősége szerinti ("saját") tagállamban érvényes adókulccsal kellett számláznia utazási csomagként értékesített szolgáltatását, a számlában áthárított áfa összegét pedig a magyar utazási iroda a külföldi cég illetősége szerinti tagállamban – a tagállam által kialakított szabályok szerinti külön eljárási rend keretében – téríttethette vissza. C) Az Áfa-tv. 55. §-a (1) bekezdésének értelmében a szolgáltatásnyújtás akkor teljesül, amikor az adott szolgáltatás tényállásszerűen megvalósul. Utazásszervezési […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. június 24-én (223. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4633
[…] utazásszervezési tevékenysége érdekében veszi igénybe (hiszen a vásárolt utazási csomagot Magyarországon, magánszemélyek részére értékesíti), az e szolgáltatás után fordított adózás keretében megfizetendő áfa tekintetében adólevonási joggal nem élhet (Áfa-tv. 212. §). Az így le nem vont áfa összege azonban a magyar utazási iroda utazásszervezési szolgáltatásainak [Áfa-tv. 206. §-a (1) bekezdésének a) pontja] árrését mint adóalapot [Áfa-tv. 210. §-ának (1) bekezdése] csökkenti. Összefoglalva tehát: a magyar utazási iroda a Magyarországon nem letelepedett külföldi cégtől vásárolt utazási csomag(ok) tekintetében áfafizetésre kötelezett, de adólevonási jogot nem gyakorolhat. B) 2009. december 31-ig az adóalanyok közötti szolgáltatásnyújtások teljesítésének helyét – főszabály szerint – a szolgáltatás nyújtójának székhelye, állandó telephelye határozta meg, ami a kérdéses esetben egy másik uniós tagállam. E körülményre tekintettel 2009-ben - ellentétben az A) pontban kifejtett, 2010. január 1-jétől hatályos szabályozással – a külföldi cégnek az illetősége szerinti ("saját") tagállamban érvényes adókulccsal kellett számláznia utazási csomagként értékesített szolgáltatását, a számlában áthárított áfa összegét pedig a magyar utazási iroda a külföldi cég illetősége szerinti tagállamban – a tagállam által kialakított szabályok szerinti külön eljárási rend keretében – téríttethette vissza. C) Az Áfa-tv. 55. §-a (1) bekezdésének értelmében a szolgáltatásnyújtás akkor teljesül, amikor az adott szolgáltatás tényállásszerűen megvalósul. Utazásszervezési […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
