Lakóingatlan építése bérbeadás céljából


A belföldi áfaalany társaság telket vásárol, majd alvállalkozók és saját maga közreműködésével lakóingatlant kíván építeni, amit majd piaci áron az ügyvezető bérelni fog. Mikor kell az APEH-nál bejelenteni, hogy az ingatlant áfásan szeretné bérbe adni? Az építkezés közben az alvállalkozók fordított adózás alá eső számlákat fognak kiállítani, viszont lesz saját névre termékbeszerzés is, amelyet áfával fognak számlázni. Ezen áfaösszeg az építkezés során levonásba kerülhet-e? Akkor is, ha még nem döntötte el, hogy a bérbeadás áfás lesz vagy áfamentes? Ha tárgyi adómentesen adja bérbe, akkor az egész lakóingatlan önköltsége után fizetni kell a 25% áfát, ugyanakkor nem helyezhet levonásba semmit? Vagy nem kell az egészre felszámítani az áfát, de az anyagra visszaigényelt áfát utólag vissza kell fizetni? Egy későbbi értékesítés során hogyan alakul az ingatlanértékesítés áfája?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. október 7-én (229. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4747

[…] tehát beruházás. A közreműködő vállalkozók számláin szereplő elfogadott összegeket a lakóingatlan bekerülési értéke részeként kell a beruházási számlán könyvelni. A közreműködő vállalkozók számlái – ha ezt velük közölte az építtető – az Áfa-tv. 142. §-ának (7) bekezdése szerint sem áfát, sem áfamértéket nem tartalmazhatnak, azt az építtető társaságnak kell rögzíteni a számlán, és a megállapított fizetendő adót be kell vallania. Amennyiben úgy döntött, hogy a lakóingatlant a rendeltetésszerű használatbavétel után adókötelesen fogja bérbe adni, akkor a fizetendő áfa előzetesen felszámított áfaként levonható, ilyen címen az adóbevallásba történő beállítás után. (Ha nem döntött, akkor – az ingatlanokra vonatkozó általános szabály alapján – a fizetendő áfa nem vonható le, annak értékével a lakóingatlan bekerülési értékét növelni kell.) A lakóingatlan építéséhez beszerzett anyagokat, szerkezeteket készletre kell venni, és amikor azok beépítésére kerül sor, akkor kell a beszerzési értéket anyagköltségként elszámolni, majd mint a beruházás érdekében felmerült előállítási költséget kell a saját elő­állítású eszközök aktivált értékeként elszámolni. Hasonló módon kell a beruházás érdekében felmerült bérköltséget, bérjárulékokat, igénybe vett szolgáltatásokat is először költségként, majd a saját előállítású eszközök aktivált értékeként elszámolni. A lakóingatlan építéséhez beszerzett anyagok, szerkezetek, igénybe vett szolgáltatások előzetesen felszámított áfája a beruházáskénti elszámolással egyidejűleg az Áfa-tv. 134. §-a szerint levonható. Akkor azonban, amikor az építtetőnél felmerült költségeket beruházásként elszámolták, az Áfa-tv. 11. §-a (2) bekezdésének a) pontja szerinti saját beruházás megvalósult, amelyet áfafizetési kötelezettség terhel. Az így fizetendő áfa is csak akkor vonható le, ha a lakóingatlant adóköteles bérbeadás útján fogja a társaság hasznosítani. A lakóingatlan aktiválásának, rendeltetésszerű használatbavételének várható időpontját megelőző adóév utolsó napjával legkésőbb az adóhatósághoz is be kell jelenteni, hogy a lakóingatlan bérbeadása adóköteles lesz. Ha a lakóingatlan aktiválásakor megváltoztatja a társaság a korábbi döntését, és nem adóköteles lesz a bérbeadás, akkor valószínűsíthető, hogy a korábban levont áfa levonhatóságát megkifogásolják, azt utólag, önellenőrzés keretében vagy az adóellenőrzés során meg kell fizetni. Ha a társaság a lakóingatlannal kapcsolatosan a fizetendő áfát […]
 
Kapcsolódó címkék:    
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.