Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. április 7-én (241. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4984

[…] elszámolandó (elszámolható), a fizetendő áfa teljes összegében a tárgynegyedév első hónapjának áfabevallásába beállítandó az Áfa-tv. 56. §-a és 58. §-ának (1) bekezdése alapján. A bérbevevő az előzőek szerint kibocsátott számla alapján a bérleti díj teljes összegét a tárgynegyedévben, mint igénybe vett szolgáltatás költségét elszámolja, az áfát pedig – ha az az Áfa-tv. 119-120. §-a alapján levonható – előzetesen felszámított áfaként a rendelkezésére álló számla szerint az Áfa-tv. 127. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján a tárgynegyedév első hónapjának áfabevallásában levonásba helyezi. Az ingatlan közüzemi szolgáltatásai csak áfa szempontjából tekinthetők szolgáltatásnyújtásnak, a számviteli elszámolás szempontjából csupán a csatornahasználat, illetve a szemétszállítás minősül igénybe vett szolgáltatásnak. A kérdés szerint a bérbeadó a tárgyhónapot követő hó 5-éig a közüzemi szolgáltatásokkal kapcsolatos mérőórákat leolvassa, számláz a bérlő felé, feltételezhetően még a számlázás hónapjának a 15. napjáig terjedő fizetési határidővel. Ez esetben a számviteli és az áfaelszámolás – a bérleti díjtól eltérően – elválik egymástól. A számlával kapcsolatos követelményeket ez esetben is alapvetően az Áfa-tv. 169. §-a határozza meg. [Ez esetben is célszerű a számlán feltüntetni az Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdésére való hivatkozást.] Nagyon lényeges azonban az az Szt. 167. §-a (1) bekezdésnek d) pontjában megfogalmazott követelmény, mely szerint a bizonylatnak (a számlának) tartalmaznia kell a teljesítés időpontját (időszakát). Az adott esetben ez azt jelenti, hogy például a januári fogyasztásról készült számlának tartalmaznia kell azt az időszakot (az időszak kezdő és befejező napját), amely időszak fogyasztása számlázásra került. A bérbeadó által az áram-, víz-, a gázfogyasztásról kiállított számlának tehát az Áfa-tv. 169. §-ában előírt adatokon túlmenően (ezen belül a mennyiségi és értékadatokon túlmenően) tartalmaznia kell az elszámolási időszak kezdő és befejező időpontját (különösen fontos ez, ha a teljesítés időszaka egyik hónapról a másik hónapra átnyúlik), mint a szerződés (a számviteli elszámolás) szerinti teljesítési időszakot, továbbá a fizetési határidőt, mint az Áfa-tv. szerinti teljesítés időpontját. Az előbbiekből következően a január 1-je és 31-e közötti, mérőórával mért fogyasztásról február 5-én kiállított számla alapján, ha a fizetési határidő február 15-e, a továbbszámlázott áram-, víz-, gázfogyasztás ellenértékét árbevételként január hónapra kell elszámolni, míg […]