Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. március 22-én (262. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5353

[…] teljesítménymutatókat kiértékelni, hogy a kiértékelés alapján fizetendő prémium és annak járulékai, egyéb terhei a 2011. évi számviteli beszámolót elfogadó közgyűlés, taggyűlés időpontjáig rendelkezésre álljon, és a 2011. év terhére könyveljék. Ennek érdekében indokolt lehet a közgyűlés, a taggyűlés korábbi – megszokott – időpontját is megváltoztatni. A teljesítménymutatók értékelése alapján – név szerint - meghatározott és jóváhagyott prémiumnak megfelelő összeget és ennek – 2011. évben még – társadalombiztosítási járulékát, egyéb adó- és járulékát a mérlegben a passzív időbeli elhatárolások között kell kimutatni, bérköltségként, társadalombiztosítási járulékként, egyéb ráfordításként történő elszámolással, az üzleti (üzemi) eredmény módosításával. A passzív időbeli elhatárolás számla javára való elszámolást az indokolja, hogy ezen összegeknek a pénzügyi rendezése csak az éves beszámoló elkészítését követően történik meg, és így a jövedelemelszámolási számlán, a társadalombiztosítási kötelezettség, valamint a költségvetési befizetési kötelezettség számlákon ezeket az összegeket csak a kifizetés időpontjában lehet könyvelni, előírni a munkavállalókkal, a társadalombiztosítással, az adóhatósággal szembeni kötelezettségként. Mindenképpen az előző bekezdés szerint kell eljárni, ha a szóban forgó prémiumok kifizetését a közgyűlés, a taggyűlés hagyja jóvá. Amennyiben nem a közgyűlés, a taggyűlés dönt a kifizetésekről (részben sem), és a 2011. évi beszámolót időben előbb elfogadja a legfőbb szerv, mint ahogyan a teljesítménymutatók értékelése befejeződött, akkor a szóban forgó […]