Kedvezményezett átalakulás tulajdonihányad-átadással
Kérdés
A kft. kedvezményezett átalakulás keretében zrt.-vé alakul. Tulajdonosai: egy magánszemély és egy társaság (ennek a társaságnak is tulajdonosa a magánszemély). A kft. tulajdonosai megállapodnak abban, hogy a tulajdoni hányadaikat megváltoztatják: a magánszemély tulajdoni hányada a kft.-ben 99%, a zrt.-ben 23% lesz, a társaságé 1%-ról 77%-ra emelkedik. Adó- és illetékmentes-e a megszűnő részhez tartozó saját tőke feletti vagyonnövekedés? Mit és hogyan kell könyvelni a befektető társaságnál?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. június 20-án (287. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5905
[…] gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) az átalakult gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (üzletrészének) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értéke. Feltételezzük, hogy ez az adott esetben 100 ezer forint.A különbözet 800 ezer forint, amely összeg a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdése gy) pontjának 1. pontja alapján csökkentheti – átmenetileg – az adózás előtti eredményét, mert a tulajdoni részesedést jelentő befektetés (kft.-üzletrész) kedvezményezett átalakulás miatt szűnt meg. [Tekintettel kell lenni a 8. § (1) bekezdésének r) pontjára is, ha a kedvezményezett átalakulással megszerzett részesedés bekerülési értéke csökken.]Itt utalni kell arra, hogy a magánszemély 9,9 M Ft összegű üzletrésze helyébe– 23% részesedést szerez a zrt.-ben, amelynek a szerzési értéke a kft.-ben 2,3 M Ft, a zrt.-ben pedig 20,7 M Ft, a különbözet 18,4 M Ft, amelyet a megszerzéskor nem terhel adófizetési kötelezettség az Szja-tv. 77/A. §-a (2) bekezdésének c) pontja alapján;– 76% részesedést szerez a zrt.-ben, amelynek a szerzési értéke a kft.-ben 7,6 M Ft, a zrt.-ben 68,4 M Ft, amelyet átadott a tulajdonos társaságnak, amellyel kapcsolatosan a magánszemélyt adófizetési kötelezettség nem terheli (bevételt nem realizált).A magánszemély tulajdoni hányadának 76%-áról lemond a másik tulajdonos a befektető társaság javára. Mivel ez a lemondás térítés nélkül történt, a tulajdonos társaság 68,4 M Ft bekerülési értékű részesedéshez jut hozzá, amelyet a rendkívüli bevételekkel szemben kell a részesedések között állományba venni. A rendkívüli bevételként elszámolt 68,4 M Ft-ot időbelileg – halasztott bevételként – el kell határolni. Az elhatárolást az Szt. 45. §-ának (2) bekezdése szerint kell […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. június 20-án (287. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5905
[…] gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) az átalakult gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésének (üzletrészének) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értéke. Feltételezzük, hogy ez az adott esetben 100 ezer forint.A különbözet 800 ezer forint, amely összeg a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdése gy) pontjának 1. pontja alapján csökkentheti – átmenetileg – az adózás előtti eredményét, mert a tulajdoni részesedést jelentő befektetés (kft.-üzletrész) kedvezményezett átalakulás miatt szűnt meg. [Tekintettel kell lenni a 8. § (1) bekezdésének r) pontjára is, ha a kedvezményezett átalakulással megszerzett részesedés bekerülési értéke csökken.]Itt utalni kell arra, hogy a magánszemély 9,9 M Ft összegű üzletrésze helyébe– 23% részesedést szerez a zrt.-ben, amelynek a szerzési értéke a kft.-ben 2,3 M Ft, a zrt.-ben pedig 20,7 M Ft, a különbözet 18,4 M Ft, amelyet a megszerzéskor nem terhel adófizetési kötelezettség az Szja-tv. 77/A. §-a (2) bekezdésének c) pontja alapján;– 76% részesedést szerez a zrt.-ben, amelynek a szerzési értéke a kft.-ben 7,6 M Ft, a zrt.-ben 68,4 M Ft, amelyet átadott a tulajdonos társaságnak, amellyel kapcsolatosan a magánszemélyt adófizetési kötelezettség nem terheli (bevételt nem realizált).A magánszemély tulajdoni hányadának 76%-áról lemond a másik tulajdonos a befektető társaság javára. Mivel ez a lemondás térítés nélkül történt, a tulajdonos társaság 68,4 M Ft bekerülési értékű részesedéshez jut hozzá, amelyet a rendkívüli bevételekkel szemben kell a részesedések között állományba venni. A rendkívüli bevételként elszámolt 68,4 M Ft-ot időbelileg – halasztott bevételként – el kell határolni. Az elhatárolást az Szt. 45. §-ának (2) bekezdése szerint kell […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
