Ki nem fizetett bér könyvelése


Van egy kft., amely tevékenységének jellegéből adódóan köteles legalább 15 órában alkalmazni munkavállalót (aki az ügyvezető), de bért nem tud fizetni. Ezt el is fogadta az ügyvezető, ha lesz a cégben pénz, akkor megkapja a bérét. A kérdésem a ki nem fizetett munkabér könyvelésével kapcsolatos.
Helyes eljárás az, hogy számfejtik a bért, de mivel nincs kifizetés, így a 08-as bevallást 0 Ft-tal valljuk be? Így nem keletkezik szja-, tb- és szocho-fizetési kötelezettség, ezért a könyvelése:
Számfejtés a bérprogramból átjön:
Bruttó bér: T 54 – K 471
Szja: T 471 – K 462 (szja-számla)
Tb: T 471 – K 46 (tb-számla)
Szocho: T 561 – K 46 (szocho-számla)
De mivel nem valljuk be a járulékokat, így a ki nem fizetésig rávezetjük a 4799-re.
Így a 471-en a nettó (ki nem fizetett) bér marad, viszont az adófolyószámlán nem jelenik meg az összeg. Ha fizetőképes lesz a cég, akkor (nem önellenőrzéssel) bevalljuk a 08-ason az elmaradt béreket, járulékokat. A könyvelése ekkor: a járulékokat visszavezetjük a 4799-ről a járulékszámlára, majd kiegyenlítéskor T 46 (tb/szja/szocho) – K 384.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. augusztus 13-án (549. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10344

[…] számfejtik a bért, és azt a 08-as bevallást 0 Ft-tal vallják be, akkor már csak önellenőrzéssel tudják a későbbiekben a 08-as bevalláson bevallani az elmaradt béreket, járulékokat.Könyvelés az utóbbi esetben ahogyan a kérdésben leírták.Bruttó bér: T 54 – K 471Szja: T 471 – K 462 (szja-számla)Tb: T 471 – K 46 (tb-számla)Szocho: T561-K46 (szocho-számla)Mivel nem vallják be az adót és a járulékokat, nem fizetik meg a szochót, így a ki nem fizetésig rávezetik a 4799-re.Ha fizetőképes lesz […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*díjmentes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.