Előleg áfaalanynál, számla az áfamentesnél


Ügyfelem 2012-ben áfaalanyként előleget kapott: 100 E Ft + 27 E Ft áfa összegben: T 38 – K 453: 127 E Ft, T 36 – K 467: 27 E Ft. 2013. január 1-jétől alanyi adómentes lett. Az ügyletről kiállításra került a végszámla nettó 150 E Ft-ról, amelyen a következő adatokat tüntettük fel: a számla végösszege: 150 E Ft, megfizetett előleg: -100 E Ft, fizetendő: 50 E Ft. Könyvelése: T 311 – K 91: 150 E Ft, a kapott előleg: T 453 – K 311: 100 E Ft, és T 453 – K 36 az előleg áfája: 27 E Ft. Helyesen jártunk el? Hogyan kell eljárni akkor, ha hasonló feltételek mellett az ügylet meghiúsul, és az előleget vissza kell fizetni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. január 9-én (298. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6140

[…] befizették, a számla kibocsátásakor pedig – áfa, illetve alanyi mentesség szempontjából – csak az előleg áfa nélküli összegével csökkentett összeget lehet figyelembe venni.Más a helyzet akkor, ha az ügylet meghiúsul, és az előleget vissza kell fizetni. Ez esetben az Áfa-tv. 77. §-a (2) bekezdésének a) pontja alapján az adó alapja utólag csökken. Az Áfa-tv. 78. §-a alapján feltétel, hogy az előleg teljes összegét visszafizetik az ügylet teljesítését igazoló számla alapján. Mivel az adó alapjának utólagos csökkenése a korábban fizetendő adóként megállapított és befizetett adót is csökkenti, a kötelezett jogosult azt – mint a fizetendő adót csökkentő tételt – abban az adómegállapítási időszakban figyelembe venni, amikor az elő­leget visszafizeti. Az Áfa-tv. 78. §-a (4) bekezdésének […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.