Pontgyűjtő akció különböző kedvezménnyel
Kérdés
A növényvédőszer-nagykereskedő cég törzsvásárlói programot hirdet ügyfelei körében. A társaság vevői elsősorban társas vállalkozások, de egyéni vállalkozók és őstermelők is vannak a vevői körben. A szabályzat szerint a pontgyűjtéssel érintett termékek vásárlása esetén, meghatározott összegenként pontot kap a vevő, amelyeket beváltva különböző kedvezményekre lesz jogosult. A kedvezmények egyik csoportja az, hogy a vevő ajándékutalványokat kap, amelyek különböző termékre (műszaki cikk), szolgáltatásra (utazási utalvány) jogosítanak. A kedvezmények másik csoportja a vásárlások nettó értéke alapján járó százalékos visszatérítés (egyfajta utólag adott engedmény). A vevő dönti el, hogy melyik kedvezményt választja. Minősíthető-e a program üzletpolitikai célból adott adómentes juttatásnak? Ha igen, milyen dokumentációs, adminisztrációs, számlázási kötelezettséget kell a társaságnak teljesítenie? Ha nem, akkor milyen adófizetési kötelezettség keletkezik a program keretében adott juttatásokkal kapcsolatban? Levonható-e az áfa a programhoz beszerzett termékek és szolgáltatások után? A társasági adó szempontjából elismert költség-e a program szerinti juttatás?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. június 16-án (347. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7010
[…] szolgáltatást először meg kell vásárolnia, utána adhatja át!)Az ajándékutalvány termékre történő beváltásakor külön-külön kell kezelni azokat a termékeket, amelyek kizárólag az átvevő vállalkozási tevékenységét szolgálják, illetve azokat, amelyek nem a vállalkozási tevékenységhez kellenek, amelyet magánszemélyek részére fog a vevő cég átadni.A kizárólag az átvevő vállalkozási tevékenységét szolgáló ajándéktárgyak átadás-átvételét a térítés nélküli (ingyenes) átadás/átvétel szabályai szerint kell elszámolni, 2016-tól az egyéb ráfordítások között. A kérdező cégnél az így átadott eszközök bekerülési értékével akkor kell növelni az adózás előtti eredményt, ha a kérdező cég nem rendelkezik az átvevőnek a Tao-tv. 3. számú melléklete A) részének 13. pontjában meghatározott tartalmú nyilatkozatával. A térítés nélkül átadott termék piaci értéke alapján fizetendő áfát kell a kérdező cégnek fizetnie, amelyet átháríthat.Ha az átadott ajándék – jellegét tekintve – nem a vállalkozási tevékenységet szolgálja, azaz közvetlenül vagy közvetve magánszemély kapja, annak az előzetesen felszámított áfája nem vonható le, az áfát is magában foglaló bekerülési értékét pedig a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni. Az így átadott ajándéktárgy az Szja-tv. 70. §-a (3) bekezdésének b) pontja alapján egyes meghatározott juttatások közé tartozik, és így az áfát is magában foglaló bekerülési értéke 1,19-szeresét kell a kifizetőt (a kérdező céget) terhelő adó alapját képező jövedelemnek tekinteni. Az így megállapított adóalap után kell a 15 százalék személyi jövedelemadót és a 27 százalék egészségügyi hozzájárulást megfizetni. Mivel üzleti partnereknek történik az átadás, a személyi jellegű kifizetések között elszámolt bekerülési érték, továbbá az elszámolt személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás együttes összegével a társasági adó alapjának megállapítása során az adózás előtti eredményt növelni kell.Az ajándékutalvány szolgáltatásra történő beváltásakor is külön-külön kezelendők azok a szolgáltatások, amelyek kizárólag az átvevő vállalkozási tevékenységét szolgálják, illetve amelyek nem a vállalkozási tevékenységhez kellenek, amelyeket csak magánszemély vehet igénybe.A kizárólag az átvevő vállalkozási tevékenységét szolgáló szolgáltatások átadás-átvételét a térítés nélkül (ingyenesen) nyújtott szolgáltatások átadás/átvételére vonatkozó előírások szerint kell elszámolni, 2016-tól az egyéb ráfordítások között. A kérdező cégnél az így nyújtott (esetleg közvetített) szolgáltatás bekerülési értékével akkor kell növelni az adózás előtti eredményt, ha a kérdező cég nem rendelkezik az átvevőnek a Tao-tv. 3. számú melléklete A) részének 13. pontjában meghatározott tartalmú nyilatkozatával. A térítés nélkül nyújtott szolgáltatás piaci értéke alapján a fizetendő áfát kell a kérdező cégnek fizetnie, amelyet átháríthat.Ha az ajándék szolgáltatás – jellegét tekintve – nem a vállalkozási tevékenységet szolgálja (például utazási utalvány), annak az előzetesen felszámított áfája nem vonható le, az áfát is magában foglaló bekerülési értékét a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni. Az így nyújtott szolgáltatás az Szja-tv. 70. §-a (3) bekezdésének b) pontja alapján az egyes meghatározott juttatások közé […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. június 16-án (347. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7010
[…] szolgáltatást először meg kell vásárolnia, utána adhatja át!)Az ajándékutalvány termékre történő beváltásakor külön-külön kell kezelni azokat a termékeket, amelyek kizárólag az átvevő vállalkozási tevékenységét szolgálják, illetve azokat, amelyek nem a vállalkozási tevékenységhez kellenek, amelyet magánszemélyek részére fog a vevő cég átadni.A kizárólag az átvevő vállalkozási tevékenységét szolgáló ajándéktárgyak átadás-átvételét a térítés nélküli (ingyenes) átadás/átvétel szabályai szerint kell elszámolni, 2016-tól az egyéb ráfordítások között. A kérdező cégnél az így átadott eszközök bekerülési értékével akkor kell növelni az adózás előtti eredményt, ha a kérdező cég nem rendelkezik az átvevőnek a Tao-tv. 3. számú melléklete A) részének 13. pontjában meghatározott tartalmú nyilatkozatával. A térítés nélkül átadott termék piaci értéke alapján fizetendő áfát kell a kérdező cégnek fizetnie, amelyet átháríthat.Ha az átadott ajándék – jellegét tekintve – nem a vállalkozási tevékenységet szolgálja, azaz közvetlenül vagy közvetve magánszemély kapja, annak az előzetesen felszámított áfája nem vonható le, az áfát is magában foglaló bekerülési értékét pedig a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni. Az így átadott ajándéktárgy az Szja-tv. 70. §-a (3) bekezdésének b) pontja alapján egyes meghatározott juttatások közé tartozik, és így az áfát is magában foglaló bekerülési értéke 1,19-szeresét kell a kifizetőt (a kérdező céget) terhelő adó alapját képező jövedelemnek tekinteni. Az így megállapított adóalap után kell a 15 százalék személyi jövedelemadót és a 27 százalék egészségügyi hozzájárulást megfizetni. Mivel üzleti partnereknek történik az átadás, a személyi jellegű kifizetések között elszámolt bekerülési érték, továbbá az elszámolt személyi jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás együttes összegével a társasági adó alapjának megállapítása során az adózás előtti eredményt növelni kell.Az ajándékutalvány szolgáltatásra történő beváltásakor is külön-külön kezelendők azok a szolgáltatások, amelyek kizárólag az átvevő vállalkozási tevékenységét szolgálják, illetve amelyek nem a vállalkozási tevékenységhez kellenek, amelyeket csak magánszemély vehet igénybe.A kizárólag az átvevő vállalkozási tevékenységét szolgáló szolgáltatások átadás-átvételét a térítés nélkül (ingyenesen) nyújtott szolgáltatások átadás/átvételére vonatkozó előírások szerint kell elszámolni, 2016-tól az egyéb ráfordítások között. A kérdező cégnél az így nyújtott (esetleg közvetített) szolgáltatás bekerülési értékével akkor kell növelni az adózás előtti eredményt, ha a kérdező cég nem rendelkezik az átvevőnek a Tao-tv. 3. számú melléklete A) részének 13. pontjában meghatározott tartalmú nyilatkozatával. A térítés nélkül nyújtott szolgáltatás piaci értéke alapján a fizetendő áfát kell a kérdező cégnek fizetnie, amelyet átháríthat.Ha az ajándék szolgáltatás – jellegét tekintve – nem a vállalkozási tevékenységet szolgálja (például utazási utalvány), annak az előzetesen felszámított áfája nem vonható le, az áfát is magában foglaló bekerülési értékét a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni. Az így nyújtott szolgáltatás az Szja-tv. 70. §-a (3) bekezdésének b) pontja alapján az egyes meghatározott juttatások közé […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
