Igénybe vett adókedvezmény visszafizetése
Kérdés
A cég élt a Tao-tv. 22/A. §-a szerinti adókedvezménnyel 2013-ban, 2014-ben és 2015-ben. A hitelszerződést a 2013-ban beszerzett, és még abban az évben üzembe helyezett tárgyi eszközök finanszírozására kötötték. A "kamatkedvezménnyel" érintett eszközök közül 2016-ban többet eladtak. A Tao-tv. 22/A. §-a (5) bekezdésének b) pontja alapján "az adózónak az igénybe vett adókedvezményt késedelmi pótlékkal növelten vissza kell fizetnie, ha a tárgyi eszközt üzembe helyezése adóévében vagy az azt követő három adóévben elidegeníti". Hogyan kell könyvelni a visszafizetési kötelezettséget? Hogyan szerepeljen a beszámolóban? December 31-ére könyvelem a társasági adót (T 891 – K 461), a késedelmi pótlékot (T 8632 – K 463-11). Ezzel az időponttal könyvelem a társasági adóval megegyező összegben az eredménytartalék módosítását, mint az előző évekhez kapcsolódó tételt (T 493 – K 891 és T 413 – K 493). A késedelmi pótlék 2016. évben növeli a társaságiadó-alapot. Az előző évekhez kapcsolódó társasági adó miatt a beszámolót háromoszlopos formában készítem el. Kérem a leírtak megerősítését!
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. január 26-án (359. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7205
[…] kötelezettséget?Az Szt. 3. §-a (3) bekezdésének 2. pontja alapján azok a hibák, hibahatások sorolhatók ide, amelyek a beszámolóval lezárt üzleti évvel (évekkel) kapcsolatosak, a hatályos jogszabályi előírások nem vagy nem megfelelő alkalmazásából, helytelen értelmezéséből, vagy nem megengedett, tiltott cselekmény elkövetéséből származnak.A cég a kamatkedvezményt – a kérdés szerint – a 2016. évet megelőzően a Tao-tv. előírásai alapján vette igénybe. A 2016. évi jogsértéshez, tárgyieszköz-értékesítéshez kapcsolódik a visszafizetési kötelezettség, függetlenül attól, hogy annak nagyságát a 2016. évet megelőző évek fizetendő adóját csökkentő összegek (az adókedvezmények) nagysága határozza meg.A Tao-tv. konkrétan nem ad arra választ, hogy a Tao-tv. 22/A. §-a (5) bekezdésének b) pontja alapján a visszafizetési kötelezettség mikor keletkezik? Vissza kell fizetni ..., ha elidegeníti, a visszafizetési kötelezettség az elidegenítés időpontjához kapcsolódik, és nem az üzleti év utolsó napjához. Ez esetben viszont indokolt a visszafizetés időpontjában az egyéb ráfordítások között elszámolni, az adókedvezmény igénybevételétől számított késedelmi pótlékkal egyidejűleg, külön-külön […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. január 26-án (359. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7205
[…] kötelezettséget?Az Szt. 3. §-a (3) bekezdésének 2. pontja alapján azok a hibák, hibahatások sorolhatók ide, amelyek a beszámolóval lezárt üzleti évvel (évekkel) kapcsolatosak, a hatályos jogszabályi előírások nem vagy nem megfelelő alkalmazásából, helytelen értelmezéséből, vagy nem megengedett, tiltott cselekmény elkövetéséből származnak.A cég a kamatkedvezményt – a kérdés szerint – a 2016. évet megelőzően a Tao-tv. előírásai alapján vette igénybe. A 2016. évi jogsértéshez, tárgyieszköz-értékesítéshez kapcsolódik a visszafizetési kötelezettség, függetlenül attól, hogy annak nagyságát a 2016. évet megelőző évek fizetendő adóját csökkentő összegek (az adókedvezmények) nagysága határozza meg.A Tao-tv. konkrétan nem ad arra választ, hogy a Tao-tv. 22/A. §-a (5) bekezdésének b) pontja alapján a visszafizetési kötelezettség mikor keletkezik? Vissza kell fizetni ..., ha elidegeníti, a visszafizetési kötelezettség az elidegenítés időpontjához kapcsolódik, és nem az üzleti év utolsó napjához. Ez esetben viszont indokolt a visszafizetés időpontjában az egyéb ráfordítások között elszámolni, az adókedvezmény igénybevételétől számított késedelmi pótlékkal egyidejűleg, külön-külön […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
