Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. október 24-én (414. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8044

[…] és szociális hozzájárulási adót kell fizetnie, amelyet a kifizetőnek kell levonnia és bevallania.Mivel a juttatott részvény, értékpapír piaci értékéből a magánszemélyt terhelő adókat (a munkabérként történő elszámolás esetén a személyi jövedelemadót és a járulékokat) nem lehet levonni, ezeket a juttatásban részesülő magánszeméllyel szembeni követelésként kell kimutatni.A részvényjuttatáshoz szükséges részvények általában visszavásárolt részvények, amelyek átadását a részvényértékesítés szabályai szerint kell elszámolni.Számlaösszefüggések:A részvényjuttatás elszámolása piaci értéken, ha a juttatás nem munkavállaló részére történik, a program szervezője által készített kimutatás alapján: T 559 – K 4798, kapcsolódóan– a magánszemély által fizetendő személyi jövedelemadó és a jövedelem 85 százaléka után az általa fizetendő szociális hozzájárulási adó követeléskénti előírása és bevallása: T 3612 – K 462, 463-8;– a részvényjuttatásként átadott részvények elszámolása értékesítésként piaci értéken: T 366 – K 9751;– a magánszeméllyel szembeni követelés összevezetése a magánszeméllyel szembeni kötelezettség összegével: T 4798 – K 366.A részvényjuttatás elszámolása piaci értéken, ha a juttatás munkavállaló részére történik, a program szervezője által készített kimutatás alapján: T 541 – K 4798, kapcsolódóan– a munkavállalót terhelő személyi jövedelemadó és bérjárulékok követeléskénti előírása és bevallása: T 3612 – K 462, 463-1;– a juttatott részvények piaci értéke alapján a munkáltató által fizetendő szociális hozzájárulási adó elszámolása, bevallása: T 5611 – K 463-8;– a részvényjuttatásként átadott részvények elszámolása értékesítésként piaci értéken: T 366 – K 9751;– a munkavállalóval szembeni követelés összevezetése a munkavállalóval szembeni kötelezettség összegével: T 4798 – K 366.A részvények beszerzésének és értékesítésének könyvelése:– a visszavásárolt saját részvények állományba vétele a vételáron: T 373 – K 384;– a részvényjuttatásként átadott részvények elszámolása értékesítésként piaci értéken: T 366 – K 9751;– az átadott részvények könyv szerinti értékének kivezetése: T 8751 – K 373;– a részvényértékesítés árfolyam-különbözetének megállapításához a bevételként, a ráfordításként elszámolt összegek összevezetése a kisebbik összegében: T 9751 – K 8751;– ha az összevezetés után a 8751. számlán marad az egyenleg, mert a könyv szerinti érték a több, az a pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása;– ha az összevezetés után a 9751. számlán marad az egyenleg, mert a piaci érték a több, az a pénzügyi műveletek egyéb bevétele.Hallgatási díjA hallgatási díj a munkaszerződésben rögzített, olyan címen fizetett juttatás, amellyel a munkáltató gazdasági érdekeinek védelmében a volt dolgozója kötelezettségvállalását honorálja. (Az Szja-tv.-ben a hallgatási díjra vonatkozóan előírás nem található!)Az értelmező rendelkezésben megfogalmazottakból az következik, hogy a volt dolgozó a hallgatási díjat a munkaviszonya megszüntetése után kapja, a munkaszerződésben meghatározott ideig, az nem lehet munkabér (nem munkaviszony alapján kapja), akkor azt – mint egyéb jövedelmet – a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni, és annak összege után a magánszemélynek személyi jövedelemadót, a kifizetőnek (a volt munkáltatónak) szociális hozzájárulási adót kell fizetnie.Számlaösszefüggések:A hallgatási díj elszámolása a korábbi munkavállalóval, a megállapodás szerinti hallgatási díj könyvelése: T 559 – K 4798;– a hallgatási díjat terhelő, a magánszemély által fizetendő személyi jövedelemadó levonásba helyezése a hallgatási díjból és bevallása: T 4798 – K 462;– hallgatási díj alapján a kifizető (a volt munkáltató) által fizetendő szociális hozzájárulási adó bevallása: T 5611 – K 463-8;– személyi jövedelemadóval csökkentett hallgatási díj kifizetése: T 4798 – K 381, 384.Cégautó saját használatához kapcsolódó költségtérítésA KSH munkaügyi statisztika a kizárólag saját használatra biztosított, illetve magáncélra is igénybe vehető cégautóval kapcsolatos, az érintett munkavállaló által meg nem térített költségeket (például a lízingdíjat, kizárólagos magáncélú használat esetén a biztosítási díjat) sorolja ide.Ha van ilyen, és működő a konstrukció, akkor a meg nem térített szolgáltatások (a térítés nélkül nyújtott szolgáltatások) ellenértékét kell itt kimutatni az egyéb bevételként történő elszámolással egyidejűleg (T 559 – K 9699).Itt meg kell jegyezni, az Szja-tv. 1. számú mellékletének 8.37. pontja szerint adómentes a nem pénzben kapott […]