Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. december 12-én (417. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8094

[…] §-a szerinti bevallása szeptember 30-ig még nem volt esedékes, hanem egyéb kötelezettségként kell kimutatni: T 311 – K 91-92, 4798. Amikor az áfafizetési kötelezettség az Áfa-tv. 58. §-a szerint esedékessé válik (októberben, novemberben), akkor kell az áfát az áfabevallásba a jogutódnál beállítani, megszüntetve az egyéb kötelezettséget: T 4798 – K 467. (Abból nem lehet probléma, hogy a számlát nem a bevallást elkészítő jogutód állította ki, hanem a jogelőd, mivel általános jogutódlásról van szó!)Az Áfa-tv. 58. §-ának (5) bekezdése csak a jogutód nélküli megszűnés esetében tartalmaz eltérő előírást, mely szerint teljesítésként a jogutód nélküli megszűnést megelőző napot írja elő. Jogutódlással történő megszűnésre nincs eltérő szabály, így a kérdés szerinti kötelezettség a jogelőd szeptemberi záró bevallásába nem állítható be.A válaszban ez ideig az Áfa-tv. 58. §-a szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás fizetendő áfájának elszámolásáról szóltunk. Értelemszerűen hasonló módon kell eljárni a folyamatos teljesítésű beszerzések, igénybe vett szolgáltatások bejövő számláinál is. A jogelőd társaságnak a szállítók, a szolgáltatók számláit az általános szabályok szerint a számlázott szövegben könyvelnie kell azzal, hogy az előzetesen felszámított áfát nem az adóhatósággal szembeni követelésként, hanem egyéb követelésként (T 16, 21-22, 26, 51, 52, 368 – K 454). Amikor az előzetesen felszámított áfa levonhatóvá válik (esedékes az áfabevallásba való beállítása), akkor kell annak összegét a 368. számláról a jogutódnál […]