Mobiltelefon- és internethasználat kedvezőbb feltételekkel
Kérdés
Cégünk mobiltelefon-szolgáltatást és internetet vesz igénybe egy mobilszolgáltatótól. Atulajdonosok családtagjai is bekerültek abba a céges csomagba, melynek révén kedvezőbb feltételekkel kapták a mobiltelefon- és internetszolgáltatásukat. Ezáltal 2 db számlát kaptunk, mindkettőt a cégünk nevére, az egyiket elszámoltuk költségként (a 27%-os áfatartalom 70%-át levonásba helyeztük, 30%-át nem), a másikat (ahol a családtagok telefonszolgáltatásai vannak) nem. Mivel jövőre a NAV készíti az áfabevallás-tervezetet, az eddig nem elszámolt telefonszámlát is be fogja dolgozni a tervezetbe. Megoldás lehet-e az, hogy elszámoljuk költségként az eddig nem elszámoltat, és számlával továbbhárítjuk a magánszemélyek részére? Ha ez járható út, akkor milyen áfakulccsal tehetjük meg a továbbszámlázást: 27%-kal az egészet, vagy megbontva 5 és 27%-kal? Egyáltalán befogadhatok (könyvelhetek) olyan számlát, ahol olyan telefonszámokhoz kapcsolódó költségek vannak, amelyeknek nincs közük a céghez (családtagok)? (Még akkor is, ha azonnal ki is számlázzuk majd a családtagok részére?)
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. január 14-én (438. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8411
[…] attól, hogy a valóságban nyújtja-e, illetve egyáltalán képes-e nyújtani. Az ügyletet az Áfa-tv. alkalmazásában két szolgáltatásként kell kezelni, melyek közül az egyik az adóalany és a megrendelője, míg a másik az adóalany és a szolgáltatás tényleges nyújtója között jön létre.Feltételezzük, hogy a cég és a családtagok között a mobiltelefon- és internetszolgáltatás nyújtásán kívül más szolgáltatás nem valósul meg, így ezek önálló és nem máshoz kapcsolódó, járulékos szolgáltatásként jelennek meg. Amennyiben a telefon- és internetszolgáltatások továbbszámlázása önálló ügyletként történik, akkor a szolgáltatások továbbszámlázása során az adott szolgáltatásra előírt adómértéket kell alkalmazni. Ha az adott kedvezményes adókulcs alkalmazásának egyéb, az Áfa-tv.-ben rögzített feltétele is van (például közszolgáltatónak kell lennie, vagy külön jogszabályi engedéllyel kell rendelkeznie), akkor a kedvezményes adókulcs alkalmazásához azt is teljesíteni kell, amely a továbbszámlázás esetére is igaz. Az Áfa-tv. 259. § 7/B. pontja definiálja az internet-hozzáférési szolgáltatást, azonban nem támaszt olyan személyi vagy egyéb feltételeket (mint például a távhőszolgáltatás kapcsán előírt rendelkezések), amelyek a kérdéses esetben kizárnák az 5%-os kedvezményes adómérték alkalmazását a szolgáltatás Áfa-tv. 15. §-a szerinti továbbnyújtásakor. Az Áfa-tv. 259. § 7/B. pontja szerinti internet-hozzáférési szolgáltatás ezért az Áfa-tv. 82. § (2) bekezdésének és a 3. számú melléklet II. rész 4. pontjának együttes olvasata alapján 5% adómérték alá tartozik, tehát annak továbbszámlázásakor 5%-os; a telefonszolgáltatás esetén – kedvezményes kulcs hiányában – 27%-os adómértéket kell alkalmazni.A továbbszámlázás okán meg kell még említeni, hogy habár főszabály szerint – az Áfa-tv. 124. § (3) bekezdése értelmében – nem vonható le a vezetékes telefonszolgáltatást (TESZOR15 61.10.11, 61.10.12), a vezeték nélküli telefonszolgáltatást (TESZOR15 61.20.12, 61.20.13, 61.20.14-ből), illetve az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú szolgáltatást (TESZOR15 61.10.49-ből, 61.20.49-ből, 61.90.10-ből) terhelő előzetesen felszámított adó összegének 30%-a, levonhatóvá válik azonban akkor, ha az ilyen szolgáltatások igénybevétele fejében járó […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2021. január 14-én (438. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8411
[…] attól, hogy a valóságban nyújtja-e, illetve egyáltalán képes-e nyújtani. Az ügyletet az Áfa-tv. alkalmazásában két szolgáltatásként kell kezelni, melyek közül az egyik az adóalany és a megrendelője, míg a másik az adóalany és a szolgáltatás tényleges nyújtója között jön létre.Feltételezzük, hogy a cég és a családtagok között a mobiltelefon- és internetszolgáltatás nyújtásán kívül más szolgáltatás nem valósul meg, így ezek önálló és nem máshoz kapcsolódó, járulékos szolgáltatásként jelennek meg. Amennyiben a telefon- és internetszolgáltatások továbbszámlázása önálló ügyletként történik, akkor a szolgáltatások továbbszámlázása során az adott szolgáltatásra előírt adómértéket kell alkalmazni. Ha az adott kedvezményes adókulcs alkalmazásának egyéb, az Áfa-tv.-ben rögzített feltétele is van (például közszolgáltatónak kell lennie, vagy külön jogszabályi engedéllyel kell rendelkeznie), akkor a kedvezményes adókulcs alkalmazásához azt is teljesíteni kell, amely a továbbszámlázás esetére is igaz. Az Áfa-tv. 259. § 7/B. pontja definiálja az internet-hozzáférési szolgáltatást, azonban nem támaszt olyan személyi vagy egyéb feltételeket (mint például a távhőszolgáltatás kapcsán előírt rendelkezések), amelyek a kérdéses esetben kizárnák az 5%-os kedvezményes adómérték alkalmazását a szolgáltatás Áfa-tv. 15. §-a szerinti továbbnyújtásakor. Az Áfa-tv. 259. § 7/B. pontja szerinti internet-hozzáférési szolgáltatás ezért az Áfa-tv. 82. § (2) bekezdésének és a 3. számú melléklet II. rész 4. pontjának együttes olvasata alapján 5% adómérték alá tartozik, tehát annak továbbszámlázásakor 5%-os; a telefonszolgáltatás esetén – kedvezményes kulcs hiányában – 27%-os adómértéket kell alkalmazni.A továbbszámlázás okán meg kell még említeni, hogy habár főszabály szerint – az Áfa-tv. 124. § (3) bekezdése értelmében – nem vonható le a vezetékes telefonszolgáltatást (TESZOR15 61.10.11, 61.10.12), a vezeték nélküli telefonszolgáltatást (TESZOR15 61.20.12, 61.20.13, 61.20.14-ből), illetve az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú szolgáltatást (TESZOR15 61.10.49-ből, 61.20.49-ből, 61.90.10-ből) terhelő előzetesen felszámított adó összegének 30%-a, levonhatóvá válik azonban akkor, ha az ilyen szolgáltatások igénybevétele fejében járó […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
