Magyarországi fióktelep szétválása
Kérdés
Külföldi cég szétválik két cégre. A szétválás a magyarországi fióktelepet is érinti. A szétválás során létrejövő új fióktelep bejegyzése Magyarországon megtörtént 2025-ben. A szétválási terv 2026. 01. 01-én lépett hatályba. A terv szerint a korábbi fióktelep minden eszköze és forrása az új fióktelephez kerül a vagyonmérleg alapján a készletek kivételével (a készletek később értékesítésre kerülnek). 2026. 01. 01-én milyen tételek könyvelendők a régi és az új fióktelep könyveiben? Az immateriális javak és tárgyi eszközök esetén az új fióktelepen a 2025. 12. 31-i értéken szükséges megnyitni az eredeti bruttó értéket és az eddig elszámolt értékcsökkenést, és a nettó értéken? Vagy a 12. 31-i nettó érték lesz az új fióktelepen a bruttó érték? A külföldi cég euróban vezeti a könyveit, a fióktelepek forintban. Ha a vagyonmérleg csak euróban készült, milyen árfolyamon szükséges az új fióktelepnél forintosítani? Milyen speciális adózási kérdések merülhetnek fel?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. szeptember 24-én (552. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10409
[…] éltek a vagyonértékelés lehetőségével, így a különválás során az eszközök és kötelezettségek értéke nem változik. A 2026. évi nyitó tételek könyvelése után a szétváló (régi) fióktelepnél az új fióktelepnek a vagyonmérleg szerint átadásra kerülő eszközök, illetve kötelezettségek könyv szerinti értéke csökkenését, a szétválással létrejött (új) fióktelepnél azok növekedését a saját tőke megfelelő elemével szemben kell könyvelni. (Így a saját tőke változását külön nem kell könyvelni.)A szétváló (régi) fióktelep főkönyvi számláin 2026. január 1-jén – nyitás után – az immateriális javak, a tárgyi eszközök bruttó értéken és elszámolt értékcsökkenéssel szerepelnek, a vagyonmérlegben viszont nettó értéken. Ehhez az elszámolt értékcsökkenéssel a bruttó értéket kell könyveléssel csökkenteni az új fióktelepnek történő átadást megelőzően. Értelemszerűen hasonló módon kell eljárni azoknál a követeléseknél is, ahol korábban értékvesztést számoltak el.Általános szabály, hogy – az előbbiek közé nem tartozó – követeléseket, pénzeszközöket, aktív időbeli elhatárolásokat – vagyonmérleg szerinti – könyv szerinti értékükön kell átadni, átvenni.Ugyancsak – vagyonmérleg szerinti – könyv szerinti értékükön kell átadni a különböző kötelezettségeket, továbbá a passzív időbeli elhatárolásokat.A különváló (régi) fióktelepnél az új fióktelepnek történő átadáskor az immateriális javak, a tárgyi eszközök nettó értéke, a különböző követelések, pénzeszközök, az aktív időbeli elhatárolások könyv szerinti értéke csökkenését (a Követel oldalra), a saját tőke megfelelő eleme csökkenéseként kell (a Tartozik oldalra) könyvelni (ez utóbbit a vagyonmérlegben meghatározottak szerint).A különválással létrejött fióktelepnél az eszközök átvételét fordítottan kell könyvelni: az eszközök növekedését a saját tőke megfelelő eleme növekedésével szemben (Követel oldal).Az új fióktelep terv szerinti értékcsökkenést az immateriális javaknál, a tárgyi eszközöknél csak a vagyonmérleg szerinti bruttó érték (a régi fióktelep szerinti nettó érték) után számolhat el.A különváló (régi) fióktelepnél az új fióktelepnek történő átadáskor a különböző kötelezettségek, passzív időbeli elhatárolások vagyonmérleg szerinti (könyv szerinti) értéke csökkenését (a Tartozik oldalra) a saját tőke megfelelő eleme növekedéseként (a Követel oldalra) kell könyvelni.A […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. szeptember 24-én (552. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10409
[…] éltek a vagyonértékelés lehetőségével, így a különválás során az eszközök és kötelezettségek értéke nem változik. A 2026. évi nyitó tételek könyvelése után a szétváló (régi) fióktelepnél az új fióktelepnek a vagyonmérleg szerint átadásra kerülő eszközök, illetve kötelezettségek könyv szerinti értéke csökkenését, a szétválással létrejött (új) fióktelepnél azok növekedését a saját tőke megfelelő elemével szemben kell könyvelni. (Így a saját tőke változását külön nem kell könyvelni.)A szétváló (régi) fióktelep főkönyvi számláin 2026. január 1-jén – nyitás után – az immateriális javak, a tárgyi eszközök bruttó értéken és elszámolt értékcsökkenéssel szerepelnek, a vagyonmérlegben viszont nettó értéken. Ehhez az elszámolt értékcsökkenéssel a bruttó értéket kell könyveléssel csökkenteni az új fióktelepnek történő átadást megelőzően. Értelemszerűen hasonló módon kell eljárni azoknál a követeléseknél is, ahol korábban értékvesztést számoltak el.Általános szabály, hogy – az előbbiek közé nem tartozó – követeléseket, pénzeszközöket, aktív időbeli elhatárolásokat – vagyonmérleg szerinti – könyv szerinti értékükön kell átadni, átvenni.Ugyancsak – vagyonmérleg szerinti – könyv szerinti értékükön kell átadni a különböző kötelezettségeket, továbbá a passzív időbeli elhatárolásokat.A különváló (régi) fióktelepnél az új fióktelepnek történő átadáskor az immateriális javak, a tárgyi eszközök nettó értéke, a különböző követelések, pénzeszközök, az aktív időbeli elhatárolások könyv szerinti értéke csökkenését (a Követel oldalra), a saját tőke megfelelő eleme csökkenéseként kell (a Tartozik oldalra) könyvelni (ez utóbbit a vagyonmérlegben meghatározottak szerint).A különválással létrejött fióktelepnél az eszközök átvételét fordítottan kell könyvelni: az eszközök növekedését a saját tőke megfelelő eleme növekedésével szemben (Követel oldal).Az új fióktelep terv szerinti értékcsökkenést az immateriális javaknál, a tárgyi eszközöknél csak a vagyonmérleg szerinti bruttó érték (a régi fióktelep szerinti nettó érték) után számolhat el.A különváló (régi) fióktelepnél az új fióktelepnek történő átadáskor a különböző kötelezettségek, passzív időbeli elhatárolások vagyonmérleg szerinti (könyv szerinti) értéke csökkenését (a Tartozik oldalra) a saját tőke megfelelő eleme növekedéseként (a Követel oldalra) kell könyvelni.A […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
