Követelés-kötelezettség könyvelése – mikrogazdálkodó


A mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót készítő vállalkozás év végi elszámolásával kapcsolatban kérem szakmai álláspontjukat az alábbi két esetben:
1. Bejövő számla: könyvelési díj.
A vállalkozás a könyvelőjétől az alábbi számlát fogadta be: a számla kelte: 2027. január 2., áfa szerinti teljesítési időpont: 2027. január 20., fizetési határidő: 2027. január 20., a szolgáltatás: 2026. december havi könyvelési díj.
2. Kimenő számla: havi szolgáltatási díj.
A vállalkozás saját ügyfelének 2026 decemberében nyújtott, havi elszámolású szolgáltatásáról kiállított számla: a számla kelte: 2027. január 2., áfa szerinti teljesítési időpont: 2027. január 20., fizetési határidő: 2027. január 20., szolgáltatás: 2026. december havi szolgáltatási díj.
A vállalkozás mindkét példában 2026-ban és 2027-ben a mikrogazdálkodói szabályokat alkalmazza. A 398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet 3. § (4) bekezdésének értelmezésével kapcsolatban kérem tájékoztatásukat az alábbiakban:
A januári számlakibocsátás miatt a bejövő számla költségét és a kimenő számla árbevételét 2027-ben kell elszámolni, annak ellenére, hogy mindkét szolgáltatás teljes egészében 2026 decemberére vonatkozik? Vagy a decemberi szolgáltatási tartalom alapján a bejövő számlát 2026. december 31-én nyitott szállítói kötelezettségként, a kimenő számlát nyitott vevőkövetelésként kell kimutatni; 2026. évi költség, illetve árbevétel elszámolásával, miközben az áfa 2027. januári?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2026. november 12-én (555. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 10456

[…] sajátos időbeli elhatárolások alkalmazására sincs lehetőség.A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 72. §-ának (1) bekezdése szerint az értékesítés nettó árbevételeként kell kimutatni a szerződés szerinti teljesítés időszakának üzleti évében az értékesített… készletek, valamint a teljesített szolgáltatások… – áfát nem tartalmazó – ellenértékét. Így a kérdés szerinti szolgáltatási díjat is, könyvelése a számla kiállításakor (2027. január 2.), a könyvelendő időszak: 2026. december hó, könyvelési tétel: T 311 – K 91-92, 4798. (Az áfa könyvelésére visszatérünk!)Tehát a szolgáltatási díjat 2026. évre kell könyvelni a mikrogazdálkodói beszámolót készítő társaságnál is, függetlenül attól, hogy a kimenő számlát 2027-ben állították ki.A számviteli törvény 15. §-a (7) bekezdésének, az összemérés elvének előírása szerint a bevételeknek és a költségeknek ahhoz az időszakhoz kell kapcsolódniuk, amikor azok gazdaságilag felmerültek. Ebből és a törvény egyéb előírásaiból következik, hogy a teljesítésről kiállított számlák könyvelése időszakára vonatkozó szabályok érvényesek az ezen számlák alapján könyvelendő eszköznövekedésekre, illetve költségelszámolásokra is.Így a könyvelési díj mint szolgáltatás bekerülési értékét is a szerződés szerinti teljesítés időszakára kell költségként elszámolni, függetlenül attól, hogy a számla a szerződés szerinti teljesítési időszaktól eltérő időszakban került kiállításra.A leírtakból következően a könyvelési díjat a számla kézhezvételekor (2027. január 2. után) kell könyvelni, a könyvelési időszak: 2026. december hó, könyvelési tétel: T 529, 4798 – K 454. (Az áfa könyvelésére visszatérünk!)A számviteli törvény előírása alapján tehát a könyvelési díjat is 2026. évre kell könyvelni a mikrogazdálkodói beszámolót készítő vállalkozásnál is.Meg kell jegyezni, az a tény, hogy a szerződés szerinti teljesítési időponttól (időszaktól) a számlán feltüntetett Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont eltér, az a könyvelés egyszerűsítése ellen hat, mivel a számla 2026. […]
 
 

Elküldjük az állásfoglalást e-mailen*

*
*díjmentes állásfoglalást évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.