Adóalap-módosítás vásárolt, kifizetett készlet miatt


Az egyszeres könyvvitelt vezető adózónak a Tao-tv. szerint a 2000. 12. 31-én meglévő készlet értékével 3 év alatt, egyenlő részletekben növelnie kell a társasági adó alapját. A 2001. év végi kifizetett készlet értéke (növekedése, csökkenése) nem befolyásolja a 2001. évi társaságiadó-alapot?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2002. július 4-én (38. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 755

[…] adó alapjának megállapításakor számításba vett (pénzügyileg realizált) eredményt. A 2001-től hatályos szabályok szerint viszont – tartalmában azonosan a kettős könyvvitelt vezető vállalkozásoknál érvényesülő szabályokhoz – az adózás előtti eredmény terhére csak a kifizetett és felhasznált, vásárolt készlet értéke számolódik el. A változás miatt a kifizetett, vásárolt készletek 2000. december 31-éhez viszonyított csökkenése növeli a 2001. évi ráfordításokat és csökkenti az eredményt. Tekintettel arra, hogy 2001 előtt – adózási szempontból – a kifizetéskor csökkent az eredmény, a kérdésben felvetett korrekció nélkül kétszeres költségelszámolásra lenne lehetőség az említett vállalkozásoknál. Vegyünk egy egyszerű példát. Legyen 2001-ben a kifizetett vásárolt készletek nyitó értéke 120 egység, záró értéke pedig 0. A vásárolt kifizetett készletváltozás így 120 egység. Ebből következően a ténylegesen felhasznált vásárolt készletek értéke 120 egységgel több volt, mint a tárgyévben beszerzett és kifizetett készlet. A számviteli előírások szerint ezzel a 120 egységgel meg kell növelni a ráfordítást jelentő elszámolásokat, azaz csökkenteni kell […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.