Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. április 30-án (59. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1217

[…] szabályokat ebben az esetben is alkalmazni kell. Ha a társaság által végzett oktatást nem tartalmazza a fenti felsorolás, vagyis az a fent hivatkozott időponttól kezdve adóköteles lesz, az alábbiakat kell figyelembe venni az adófizetési kötelezettség megállapításához. Az adófizetési kötelezettség az Áfa-tv. 16. §-ának (1) bekezdése alapján a teljesítés, illetve amennyiben ez lehetséges, a részteljesítés időpontjában keletkezik. Előleg (a teljesítés időpontját megelőzően az ellenértékbe beszámítható pénzösszeg) fizetése teljesítési időpontnak tekintendő, előleg fizetése esetén az Áfa-tv. 17. §-ának (1) bekezdése alapján az adófizetési kötelezettség a pénzösszeg átvételének (jóváírásának) napján keletkezik. Ha például az egész évre szóló tandíjat a tanév megkezdésekor, áprilisban kell befizetni, annak eldöntéséhez, hogy ilyenkor kell-e előlegről számlát kibocsátani, illetve hogy a tandíj vagy annak egy része adóköteles lesz-e, attól függ, hogy az oktatást mikor teljesítik. A teljesítés időpontja ebben az esetben a felek megállapodásának függvénye, mivel az Áfa-tv. az adott esetre nem határoz meg speciális teljesítési időpontot [Áfa-tv. 16. §-ának (2) bekezdése]. Ezért amennyiben a felek úgy döntenek, hogy a tandíj befizetésének időpontját egyben teljesítési időpontnak kell tekinteni, akkor a beszedett összeg nem minősül előlegnek, továbbá a beszedett összeg egésze adómentes az Áfa-tv. 28. §-ának (4) bekezdése alapján. Amennyiben a teljesítési időpontot a felek az áprilisi tandíj-befizetési időpontnál későbbi időpontban állapítják meg, úgy a beszedett összeg előlegnek minősül, amelyről az Áfa-tv. 43. §-ának (3) bekezdése értelmében számlát helyettesítő […]