Ültetvénytelepítés üzembe helyezése és áfája


A 2003. december 31-e előtt kiadott ültetvénytelepítési támogatási okirat alapján társaságunk ültetvényt telepített és ápol. A telepítés és ápolás költségeit az 5. számlaosztályban könyveljük, amelyet minden év végén a beruházási számlára átvezetünk (T 161 – K 582), kivéve az ültetvénytelepítéshez felvett hitel kamatköltségét, amelyet a felmerüléskor könyveljük a beruházási számlára (T 161 – K 384). Kell-e, és ha kell, mikor kell áfát elszámolni? A tárgyévben betakarított gyümölcs értéke csökkenti-e az aktiválandó költséget? Az üzembe helyezéshez milyen bizonylatot kell kiállítani? A 2004. január 1-je előtt kelt ültetvénytámogatási okirat alapján telepített, 2004. január 1-je után termőre forduló ültetvény esetében meg kell-e osztani az áfát a támogatás arányában?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. október 13-án (115. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2375

[…] rendeltetésszerű használatbavételkor, az áfa alapja az Áfa-tv. 25. §-ának (2) bekezdése alapján az előállítás költsége. Az ültetvénytelepítés termőre fordulásáig felmerült költségek az ültetvény bekerülési értékébe tartoznak. Amennyiben a termőre fordulásként megjelölt időpont előtt az ültetvény termést hoz, akkor a tárgyévben betakarított gyümölcs – áfa nélküli – eladási árát, továbbfelhasználás esetén az új termékben megtérülő értékét az általános előírások szerint árbevételként kell elszámolni (T 311, 381, 384 – K 91-92), továbbfelhasználás esetén az új termék eladási árának valamilyen hányadában térül meg (készletre vételi érték). Meg kell állapítani a termék érdekében az 5. számlaosztályban elszámolt ápolási, növényvédelmi, betakarítási stb. közvetlen költségek összegét is, amelyet ugyan az ültetvénytelepítés ráfordításaként kell elsődlegesen átvezetni (T 161 – K 582), majd össze kell vetni a betakarított gyümölcs eladási árával (továbbfelhasználása során megtérülő értékével), és amennyiben a ráfordításként elszámolt összeg nem haladja meg az eladási árat (megtérülő értéket), vissza kell azt vezetni (T 582 – K 161). Így csak az eladási árat (a megtérülő értéket) meghaladó ápolási, növényvédelmi, betakarítási stb. közvetlen költségek növelik az ültetvény bekerülési értékét. Hangsúlyozni kell, csak a termés (a gyümölcs) megtermelése, betakarítása, értékesítése érdekében felmerült költségeket lehet az árbevétellel (a megtérülő értékkel) szembeállítani, maximum az árbevétel, a megtérülő érték összegében. Amennyiben a tárgyévben elszámolt, a termés értékesítése során realizált árbevétel (megtérülő érték) meghaladja a tárgyévben felmerült ápolási, növényvédelmi, betakarítási stb. közvetlen költségek összegét, a különbözet a tárgyév eredményében jelenik meg. Az ültetvénytelepítés termőre fordulásakor (rendeltetésszerű használatbavételekor) a termőre fordulásig elszámolt költségeket a beruházási számláról át kell vezetni az egyéb építmények között nyilvántartott ültetvény számlára (T 124 – K 161) az üzembe helyezés (az aktiválás) dokumentuma (ez lehet üzembe helyezési jegyzőkönyv is) alapján. Az üzembe helyezés dokumentumának legalább a következő adatokat kell tartalmaznia: – az üzembe helyezés (a termőre fordulás) időpontját; – az üzembe helyezés műszaki, hatósági feltételei teljesülésének ismérveit, dokumentumait, engedélyeit; – […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.